Ознака неприбутковості у 2026 році: як отримати, зберегти та що робити при виключенні з Реєстру

Ознака неприбутковості: це статус, який дозволяє громадській організації, благодійному фонду, ОСББ, релігійній громаді чи іншій неприбутковій організації не сплачувати податок на прибуток з отриманих коштів. Статус не виникає автоматично після державної реєстрації: організацію потрібно внести до Реєстру неприбуткових установ та організацій, а для цього її статут має відповідати вимогам пункту 133.4 Податкового кодексу України.

У 2026 році правила загалом ті самі, що й у попередні роки, але практика податкових органів стала жорсткішою: перевіряють не лише текст статуту, а й фактичне використання коштів. У цій статті розповідаємо, як отримати ознаку неприбутковості, як її зберегти, яку звітність подавати і що робити, якщо організацію виключили з Реєстру. Матеріал підготовлено на основі досвіду «МК Аудит», яка понад 20 років супроводжує неприбуткові організації.

Що дає ознака неприбутковості і хто може її отримати

Організація з ознакою неприбутковості не є платником податку на прибуток. Членські внески, гранти, благодійні пожертви, гуманітарна допомога та пасивні доходи (відсотки, курсові різниці) не оподатковуються за умови, що вони використовуються на статутну діяльність. Для донорів наявність ознаки часто є обов’язковою умовою фінансування.

Відповідно до п. 133.4 ПКУ до неприбуткових організацій можуть бути віднесені, зокрема:

• бюджетні установи;
• громадські об’єднання, політичні партії, творчі спілки, релігійні організації;
• благодійні організації;
• об’єднання співвласників багатоквартирних будинків, житлово-будівельні кооперативи;
• професійні спілки та організації роботодавців;
• пенсійні фонди, сільськогосподарські обслуговуючі кооперативи та інші юридичні особи, діяльність яких відповідає вимогам цього пункту.

Організаційно-правова форма сама по собі статусу не гарантує.

Вимоги п. 133.4 ПКУ до статуту

Підпункт 133.4.1 ПКУ встановлює чотири умови, яким одночасно має відповідати неприбуткова організація:

1. вона утворена та зареєстрована в порядку, визначеному законом, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації;
2. її установчі документи містять заборону розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників), членів, працівників (крім оплати їхньої праці та нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов’язаних з ними осіб;
3. установчі документи передбачають передачу активів одній або кільком неприбутковим організаціям відповідного виду, іншим юридичним особам, що здійснюють недержавне пенсійне забезпечення, або зарахування до доходу бюджету у разі припинення юридичної особи (у результаті ліквідації, злиття, поділу, приєднання або перетворення);
4. вона внесена до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

Крім того, згідно з пп. 133.4.2 доходи (прибутки) неприбуткової організації використовуються виключно для фінансування видатків на її утримання, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених установчими документами. Для окремих видів організацій, зокрема об’єднань ОСББ та релігійних організацій, Кодексом передбачені особливості.

Як перевірити свій статут

На практиці ми рекомендуємо перевірити три речі. По-перше, чи є в статуті пряма заборона розподілу доходів у формулюванні, близькому до тексту Кодексу, а не лише загальна фраза «організація не має на меті отримання прибутку». По-друге, чи описано, кому переходять активи при припиненні: формулювання «майно розподіляється між членами» або «використовується на розсуд загальних зборів» є підставою для відмови. По-третє, чи не суперечать статуту інші внутрішні документи, наприклад положення про членство. Якщо статут затверджувався до 2015 року і відтоді не змінювався, його майже напевно потрібно оновити.

Як отримати ознаку неприбутковості: покрокова процедура

Порядок ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій затверджений постановою Кабінету Міністрів України. Процедура складається з кількох кроків:

1. Підготувати статут, що відповідає п. 133.4 ПКУ, і зареєструвати організацію або зміни до статуту у державного реєстратора.
2. Заповнити реєстраційну заяву за формою 1-РН. У ній зазначаються дані організації та вид неприбуткової організації, від якого залежить код ознаки.
3. Подати заяву до контролюючого органу за основним місцем обліку. Це можна зробити одночасно з державною реєстрацією через державного реєстратора, в електронній формі через Електронний кабінет платника або особисто. До заяви додаються копії установчих документів, якщо вони не оприлюднені в Єдиному державному реєстрі.
4. Дочекатися рішення. Податковий орган розглядає заяву протягом трьох робочих днів і приймає рішення про включення до Реєстру або про відмову.
5. Перевірити дані в Реєстрі. Реєстр є публічним, дані про організацію можна перевірити на сайті ДПС. Дата включення до Реєстру визначає, з якого моменту організація не сплачує податок на прибуток.

У разі відмови податковий орган зазначає її причину. Найчастіше це невідповідність положень статуту. Після усунення недоліків заяву можна подати повторно, обмежень щодо кількості спроб немає.

Як не втратити ознаку неприбутковості

Отримати статус простіше, ніж зберегти. Підставою для виключення з Реєстру є недотримання будь-якої з вимог п. 133.4 ПКУ, причому як за формою (статут), так і по суті (використання коштів). Ось на що звертають увагу податківці під час перевірок:

• Виплати засновникам, членам і пов’язаним особам за межами оплати праці: матеріальна допомога членам правління, позики засновникам, оренда майна у члена організації за завищеною ціною.
• Витрати, не пов’язані зі статутною діяльністю: наприклад, оплата відпочинку працівників, якщо це не передбачено ані статутом, ані договором з донором.
• Господарська діяльність. Неприбутковій організації не заборонено продавати товари чи послуги, але дохід від цього має спрямовуватися виключно на статутну мету, а сама діяльність має бути передбачена установчими документами.
• Зміни до статуту. Після державної реєстрації змін до установчих документів організація зобов’язана подати до податкового органу реєстраційну заяву з позначкою про зміни у строк, встановлений Порядком ведення Реєстру. Якщо нова редакція статуту втратила обов’язкові положення, організацію виключать з Реєстру.
• Неподання звітності. Систематичне неподання звіту про використання доходів також може призвести до виключення.

Найнадійніший спосіб убезпечити себе: прописати в обліковій політиці правила визнання витрат статутними, погоджувати нестандартні операції з бухгалтером до їх здійснення та щорічно перевіряти використання коштів. Саме це є однією з цілей аудиту грантів та проєктів, який ми проводимо як для донорів, так і для самих організацій.

Звітність неприбуткової організації

Наявність ознаки неприбутковості не звільняє від звітності. Основні форми:

• Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації. Подається раз на рік, протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року. У ньому відображаються всі надходження за видами (внески, гранти, благодійна допомога, гуманітарна допомога, пасивні доходи) та їх використання.
• Фінансова звітність. Подається разом зі звітом про використання доходів. Більшість організацій застосовує НП(С)БО 25 і подає скорочений баланс та звіт про фінансові результати.
• Звітність за працівниками. Об’єднаний звіт з ПДФО, військового збору та ЄСВ, якщо організація має працівників або виплачує доходи фізичним особам.
• Декларація з ПДВ, якщо організація зареєстрована платником ПДВ.
• Статистична звітність та, за наявності гуманітарної допомоги, звіти отримувача гуманітарної допомоги.

Звіт про використання доходів має узгоджуватися з фінансовою звітністю та даними бухгалтерського обліку. Розбіжності між ними є одним із найпоширеніших приводів для запиту податкової. Якщо організації бракує власного бухгалтера, який знає специфіку неприбуткового сектору, доцільно передати цю ділянку на бухгалтерське обслуговування для НПО.

Що робити при виключенні з Реєстру

Наслідки виключення описані в пп. 133.4.3 та 133.4.4 ПКУ. Організація, яка порушила вимоги, зобов’язана подати звіт про використання доходів за період з початку року (або з початку визнання неприбутковою, якщо це сталося пізніше) до останнього дня місяця, в якому вчинено порушення, та сплатити самостійно нараховане зобов’язання з податку на прибуток. Податок розраховується із суми операції нецільового використання активів. З першого числа місяця, наступного за місяцем порушення, організація стає платником податку на прибуток на загальних підставах.

Алгоритм дій після виключення:

1. З’ясуйте підставу. Отримайте рішення податкового органу та, якщо виключення відбулося за результатами перевірки, акт перевірки.
2. Оцініть перспективи оскарження. Рішення можна оскаржити в адміністративному порядку у строк, встановлений Кодексом, або в суді.
3. Усуньте порушення. Якщо проблема в статуті, внесіть зміни та зареєструйте їх. Якщо у використанні коштів, задокументуйте повернення або компенсацію.
4. Подайте заяву повторно. Після усунення порушень організація має право знову подати заяву 1-РН. Включення відбудеться з дати нового рішення, а період поза Реєстром доведеться закрити декларацією з податку на прибуток.
5. Повідомте донорів. Багато грантових угод містять обов’язок інформувати донора про зміну податкового статусу.

Радимо хоча б раз на квартал перевіряти свій статус у публічному Реєстрі, щоб не дізнатися про виключення через рік разом з актом донарахування податку.

Потрібна допомога з отриманням ознаки неприбутковості, перевіркою статуту або звітністю? Залиште заявку: після ознайомлення із завданням ми надішлемо комерційну пропозицію та відповімо протягом 1 дня.