Зарплатні податки в Україні у 2026: ПДФО, військовий збір, ЄСВ
Скільки насправді коштує працівник із зарплатою 30 000 грн
Нарахована зарплата 30 000 грн означає три різні цифри. Працівник отримає на руки 23 100 грн. Держава забере 6 900 грн утримань. А підприємство витратить 36 600 грн, бо єдиний соціальний внесок платиться понад зарплату, а не з неї. Різниця між тим, що бачить працівник у договорі, і тим, що списується з рахунку, становить 22 відсотки.
Три платежі і хто їх платить
Із зарплати працівника утримують два податки, третій платить роботодавець за свій рахунок.
- Податок на доходи фізичних осіб, 18 відсотків. Утримується із нарахованої зарплати. Із 30 000 грн це 5 400 грн.
- Військовий збір, 5 відсотків. Теж утримується з працівника. Рахується від нарахованої суми, а не від залишку після ПДФО: із 30 000 грн це 1 500 грн, а не 1 230 грн.
- Єдиний соціальний внесок, 22 відсотки. Сплачує роботодавець зверху. Із зарплати не утримується і суму на руки не зменшує. Із 30 000 грн це 6 600 грн витрат підприємства.
Помилка в базі військового збору трапляється часто: збір рахують від суми після ПДФО і щомісяця недоплачують. За рік по одному працівнику це понад три тисячі гривень недоїмки плюс штраф і пеня.
Коли платити і що подавати
ПДФО і військовий збір перераховують одночасно з виплатою зарплати. Якщо зарплату нарахували, але не виплатили, податки все одно сплачують у строк, встановлений для місячного періоду. ЄСВ сплачують не пізніше 20 числа наступного місяця.
Звітність одна на всі три платежі: об’єднаний розрахунок з ПДФО, військового збору і ЄСВ подається щокварталу. У ньому ж показують кожного працівника окремо, тому розбіжність між нарахуванням у бухгалтерії і даними в розрахунку податкова бачить одразу.
Де найчастіше помиляються
За роки роботи ми бачимо ті самі кілька помилок у більшості перевірених нами підприємств.
- Зарплата нижча за мінімальну при повній зайнятості. ЄСВ у такому разі все одно рахується від мінімальної, і різницю донараховують.
- Виплати, які не вважають зарплатою: подарунки, оренда майна в працівника, оплата навчання, компенсації. Частина з них оподатковується, частина ні, і межа не очевидна.
- Договори з фізичними особами підприємцями, робота за якими виглядає як трудові відносини. Під час перевірки такі відносини перекваліфіковують, і податки донараховують за весь період.
- Лікарняні й відпускні, рознесені не в тому місяці. Це викривлює і звітність, і середній заробіток.
Що з цим робити
Якщо працівників небагато і виплати однотипні, розрахунок веде штатний бухгалтер без ризику. Складнощі починаються там, де є преміювання за результатом, відрядження, працівники в кількох проєктах або іноземний засновник, якому треба показувати витрати на персонал у звітності групи.
Ми ведемо розрахунок заробітної плати і кадровий облік з 2000 року. Якщо потрібно перевірити, чи правильно рахували раніше, це окрема робота: дивимось нарахування за минулі періоди і показуємо, де є недоїмка, поки її не знайшла податкова.
Чи можна зменшити ЄСВ
Законних способів знизити ставку 22 відсотки для звичайного роботодавця немає. Пільгові ставки діють для окремих категорій, наприклад для підприємств, де працюють особи з інвалідністю. Решта схем, зокрема переведення працівників на ФОП, під час перевірки перекваліфіковується у трудові відносини з донарахуванням за весь період.
Військовий збір рахується до чи після ПДФО
До. База у ПДФО і військового збору однакова, це нарахована сума доходу. Із зарплати 30 000 грн утримують 5 400 грн ПДФО і 1 500 грн збору. Рахувати збір від 24 600 грн, тобто від залишку після ПДФО, неправильно, і це одна з найчастіших помилок.
Чи платити податки, якщо зарплату нарахували, але не виплатили
Так. Обов’язок сплатити ПДФО і військовий збір виникає за підсумками місяця нарахування, незалежно від фактичної виплати. ЄСВ також нараховується на нараховану зарплату. Затримка виплати не відкладає податки.
Чи можна платити зарплату нижчу за мінімальну
За неповної зайнятості можна, і тоді зарплата пропорційна відпрацьованому часу. Але ЄСВ у більшості випадків усе одно рахується від мінімальної зарплати за повний місяць. Тобто економії на внеску не буде, а різницю доведеться доплатити.
Як перевірити, чи правильно рахували зарплату раніше
Потрібні розрахункові відомості, табелі, накази і подані об’єднані розрахунки за період. Ми звіряємо нарахування з базами, перевіряємо застосування ставок і межі для ЄСВ, і складаємо перелік розбіжностей із сумами. Якщо недоїмка є, виправити її самостійно до перевірки дешевше, ніж після.
Напишіть, скільки у вас працівників і чи є виплати поза окладом: премії, відрядження, компенсації. Комерційна пропозиція після ознайомлення із завданням.