Трансфертне ціноутворення: звітність і документація з ТЦУ
Визначаємо, які ваші операції є контрольованими, готуємо Звіт про контрольовані операції і документацію з ТЦУ, яка витримує запит податкової. Працюємо і на випередження, до 1 жовтня, і в режимі 30 днів, коли запит від ДПС вже прийшов.
- Аналіз операцій на ознаки контрольованих
- Вибір методу ТЦУ і обґрунтування вибору
- Пошук зіставних компаній і розрахунок діапазону
- Звіт про контрольовані операції
- Документація з ТЦУ за структурою ПКУ
- Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній
- Супровід під час запиту і перевірки ДПС
Дохід понад 150 млн грн і операції понад 10 млн грн
Операція контрольована, якщо річний дохід платника перевищує 150 млн грн і обсяг операцій з одним контрагентом перевищує 10 млн грн без непрямих податків. Обидві умови мають виконуватись одночасно.
Контрольованою може стати операція з формально стороннім контрагентом
Під критерії підпадають операції з нерезидентами з переліку низькоподаткових юрисдикцій, з нерезидентами особливих організаційно-правових форм і операції через комісіонерів-нерезидентів.
Нові правила діють уже до звіту за 2025 рік
Оновлено підхід до формування переліку держав і територій, уточнено визначення пов’язаності при непрямому володінні, розширено вимоги до змісту документації.
Три строки, які не можна пропустити
Подається щороку до 1 жовтня року, наступного за звітним. У цей самий строк подається Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній.
Документація готується не «про запас», а подається на запит ДПС протягом 30 календарних днів. За такий строк з нуля якісне дослідження не робиться, тому документацію збирають заздалегідь.
Глобальна документація подається на запит, якщо сукупний консолідований дохід міжнародної групи від 50 млн євро. Звіт у розрізі країн (CbCR) стосується груп із доходом від 750 млн євро.
Що ще стосується операцій з нерезидентами
Якщо потрібен тільки звіт і перевірка коректності поданих даних.
Коли за результатами перевірки ТЦУ вже є донарахування і штраф.
Щоб побачити податкові ризики до того, як їх побачить ДПС.
Що запитують найчастіше
Ми не маємо пов’язаних осіб за кордоном. ТЦУ нас не стосується?
Стосується частіше, ніж здається. Якщо ваш контрагент зареєстрований у державі з переліку Кабінету Міністрів або має організаційно-правову форму з окремого переліку, операція стає контрольованою навіть без жодної пов’язаності.
Чи можна подати звіт, а документацію зробити потім?
Формально так: документація подається на запит. Але запит дає лише 30 календарних днів, а пошук зіставних компаній і обґрунтування методу за такий строк зробити важко. Розумніше готувати документацію в той самий сезон, що і звіт.
Що буде, якщо звіт не подати?
Штраф за неподання звіту і окремий штраф за кожну незадекларовану операцію, причому сплата штрафу не звільняє від обов’язку подати звіт. Суми штрафів прив’язані до прожиткового мінімуму і щороку зростають.
Ви робите і аудит, і ТЦУ для одного клієнта?
Так, це різні послуги і поєднувати їх можна: підготовка документації з ТЦУ не є складанням фінансової звітності. Якщо ми аудитори вашої звітності, обсяг робіт з ТЦУ узгоджуємо окремо, щоб не постраждала незалежність.
Отримати пропозицію
Напишіть, за який рік потрібен звіт чи документація і чи вже є запит від ДПС. Відповімо протягом 1 робочого дня.