Трансфертне ціноутворення: звіт про контрольовані операції і документація з ТЦУ
Перевіряємо, які операції з нерезидентами підпадають під контроль, готуємо Звіт про контрольовані операції до 1 жовтня і документацію з ТЦУ, з якою не страшно відповідати на запит ДПС. Працюємо і заздалегідь, і в режимі 30 днів, коли запит уже прийшов.
Документацію пишемо українською, для материнської компанії додаємо англійську версію. Іноземна група отримує той самий аналіз, що й податкова, без двох окремих робіт.
- Перевірка вартісних критеріїв і контрагентів за переліками
- Функціональний аналіз сторін операції
- Вибір методу ТЦУ і обґрунтування
- Пошук зіставних даних і розрахунок діапазону цін
- Звіт про контрольовані операції і Повідомлення про участь у МГК
- Документація з ТЦУ за структурою ПКУ
- Супровід запиту і перевірки ДПС
Коротка відповідь
Коли операція з нерезидентом стає контрольованою і які строки з ТЦУ
Операція контрольована, коли одночасно річний дохід платника понад 150 млн грн і обсяг операцій з одним контрагентом понад 10 млн грн, а контрагент є пов’язаною особою, нерезидентом з переліку держав чи організаційно-правових форм Кабміну, неплатник податку на прибуток або комісіонер-нерезидент. Звіт про контрольовані операції і Повідомлення про участь у МГК подають до 1 жовтня наступного року; документацію з ТЦУ на запит ДПС протягом 30 днів, майстер-файл за 90 днів. Штраф за неподаний звіт у 2026 році 998 400 грн (300 прожиткових мінімумів), за документацію 3% суми операцій, до 665 600 грн.
Операція стає контрольованою, коли збігаються дві речі
Дохід понад 150 млн грн і понад 10 млн грн з одним контрагентом
Річний дохід платника за даними бухгалтерського обліку перевищує 150 млн грн, а обсяг операцій з одним контрагентом за рік перевищує 10 млн грн без непрямих податків. Потрібні обидві умови одночасно.
Пов’язаність не обов’язкова
Контрольованими бувають операції з пов’язаними нерезидентами, з нерезидентами з держав переліку Кабінету Міністрів, з нерезидентами особливих організаційно-правових форм, з тими, хто не сплачує податок на прибуток або не є податковим резидентом країни реєстрації, і продаж через комісіонерів-нерезидентів.
Переліки держав і форм змінюються
Статус контрагента визначається на дату операції. Тому ми звіряємо кожного нерезидента з переліками, чинними саме на ту дату, і тільки після цього рахуємо обсяги. Так у звіт не потрапляє зайве і не випадає потрібне.
Строки, які не можна пропустити
Щороку до 1 жовтня року, що настає за звітним. У той самий строк подається Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній.
Документацію подають на запит ДПС протягом 30 календарних днів. Якісне дослідження з нуля за такий строк не робиться, тому її готують разом зі звітом.
Глобальну документацію подають на запит, якщо консолідований дохід міжнародної групи від 50 млн євро. Звіт у розрізі країн стосується груп від 750 млн євро.
Скільки коштує неподання
Суми прив’язані до прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня року. У 2026 році це 3 328 грн. Сплата штрафу не звільняє від обов’язку подати звіт чи документацію.
998 400 грн
300 прожиткових мінімумів. Якщо звіт не подано і через 30 днів після строку сплати штрафу, додається ще 5 мінімумів за кожен день, але не більше 300.
до 665 600 грн
3% суми контрольованих операцій, щодо яких документацію не подано, але не більше 200 прожиткових мінімумів.
3 328 і 6 656 грн за день
Звіт: 1 мінімум за кожен день прострочення, не більше 300. Документація: 2 мінімуми за день, не більше 200.
Джерело: п. 120.3 і п. 120.6 Податкового кодексу, роз’яснення ДПС щодо штрафів за ТЦУ у 2026 році. Штраф застосовують у розмірі, чинному на день ухвалення рішення.
П’ять методів ТЦУ і коли який працює
Пряме порівняння з ціною у незалежних сторін. Найкраще для біржових товарів: зерно, олія, метал, де є котирування.
Для дистриб’ютора, який купує в групи і перепродає без суттєвої переробки. Порівнюється валова націнка.
Для виробництва на замовлення групи і внутрішньогрупових послуг. Порівнюється націнка на витрати.
Найуживаніший метод в Україні: рентабельність сторони порівнюють з показниками незалежних компаній з баз даних.
Коли обидві сторони роблять унікальний внесок і порівняти окремо кожну неможливо. Застосовується рідко.
Якщо ціна виходить за ринковий діапазон, платник може сам збільшити податкові зобов’язання в декларації. Це дешевше за донарахування після перевірки.
Від переліку операцій до документації
Діагностика
Беремо обороти з нерезидентами за рік, перевіряємо критерії і кожного контрагента. Відповідь, чи є у вас контрольовані операції, даємо до укладення великого договору.
Аналіз і метод
Функції, ризики і активи кожної сторони, вибір методу і сторони, яку тестуємо. Це основа, з якою потім сперечається податкова.
Звіт і документація
Розрахунок діапазону, Звіт до 1 жовтня, документація українською і англійською. Пояснюємо вашому бухгалтеру кожну цифру.
Якщо запит ДПС уже прийшов, працюємо в межах 30 днів і готуємо відповідь разом із документацією. Якщо є донарахування, підключаємо податкові спори.
Які документи потрібні для звіту і документації
Повний перелік надсилаємо разом із договором. Що раніше зібрані ці дані, то спокійніше проходить вересень.
Обороти з нерезидентами за рік у розрізі контрагентів, з номенклатурою товарів або послуг і кодами.
Договори з нерезидентами і додатки, інвойси, акти, митні декларації, умови постачання і оплати.
Схема володіння і контролю, дані про материнську компанію і консолідований дохід групи.
Калькуляції, прайси, внутрішні правила формування цін, знижки і кредитні умови для пов’язаних осіб.
Фінансова звітність і оборотно-сальдова відомість за рік, дані для перевірки вартісних критеріїв.
Раніше подані звіти і документація з ТЦУ, листування з податковою щодо цих операцій.
Що ще стосується операцій з нерезидентами
Якщо потрібен тільки звіт і перевірка вже поданих даних.
Щоб побачити податкові ризики раніше, ніж їх побачить ДПС.
Усі консалтингові послуги на одній сторінці.
Що запитують найчастіше
Ми не маємо пов’язаних осіб за кордоном. ТЦУ нас не стосується?
Стосується частіше, ніж здається. Якщо контрагент зареєстрований у державі з переліку Кабінету Міністрів, має організаційно-правову форму з окремого переліку або не сплачує податок на прибуток, операція стає контрольованою без жодної пов’язаності, щойно виконано вартісні критерії.
Що входить у підготовку документації з трансфертного ціноутворення?
Опис групи і контрольованих операцій, функціональний аналіз сторін, вибір методу ТЦУ, пошук зіставних компаній або операцій, розрахунок ринкового діапазону, висновок про відповідність цін принципу «витягнутої руки» і додатки з розрахунками. Українською, за потреби англійською для групи.
Чи можна подати звіт, а документацію зробити потім?
Формально так: документацію подають на запит. Але запит дає лише 30 календарних днів, а неподання коштує 3% суми операцій. Розумніше готувати документацію в той самий сезон, що і звіт.
Що буде, якщо звіт не подати?
Штраф 300 прожиткових мінімумів, у 2026 році це 998 400 грн, а далі ще по 5 мінімумів за день, якщо звіт так і не подано. Сплата штрафу не звільняє від обов’язку подати звіт.
Консультації з ТЦУ: коли достатньо консультації, а коли потрібна документація?
Консультації достатньо, коли треба зрозуміти, чи підпадає операція під контроль, як структурувати договір з пов’язаною особою або якою має бути ціна. Документація обов’язкова, коли контрольовані операції вже є.
Що таке самостійне коригування ціни?
Якщо розрахунок показує, що ціна вийшла за ринковий діапазон, платник може сам збільшити об’єкт оподаткування в декларації з податку на прибуток. Це закриває питання до перевірки і обходиться дешевше, ніж донарахування зі штрафом.
Ви робите і аудит, і ТЦУ для одного клієнта?
Це різні послуги: документація з ТЦУ не є складанням фінансової звітності. Якщо ми перевіряємо вашу звітність, обсяг робіт з ТЦУ узгоджуємо окремо, щоб не постраждала незалежність.
Отримати пропозицію
Напишіть, за який рік потрібен звіт чи документація і чи вже є запит від ДПС. Відповімо протягом 1 робочого дня.