Трансфертне ціноутворення: підготовка звіту, документації з ТЦУ і консультації
Визначаємо, які ваші операції є контрольованими, готуємо Звіт про контрольовані операції і документацію з ТЦУ, яка витримує запит податкової. Працюємо і на випередження, до 1 жовтня, і в режимі 30 днів, коли запит від ДПС вже прийшов.
- Аналіз операцій на ознаки контрольованих
- Вибір методу ТЦУ і обґрунтування вибору
- Пошук зіставних компаній і розрахунок діапазону
- Звіт про контрольовані операції
- Документація з ТЦУ за структурою ПКУ
- Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній
- Супровід під час запиту і перевірки ДПС
Операція контрольована, якщо річний дохід платника перевищує 150 млн грн і обсяг операцій з одним контрагентом перевищує 10 млн грн без непрямих податків. Обидві умови мають виконуватись одночасно.
Під критерії підпадають операції з нерезидентами з переліку низькоподаткових юрисдикцій, з нерезидентами особливих організаційно-правових форм і операції через комісіонерів-нерезидентів.
Оновлено підхід до формування переліку держав і територій, уточнено визначення пов’язаності при непрямому володінні, розширено вимоги до змісту документації.
Три строки, які не можна пропустити
Подається щороку до 1 жовтня року, наступного за звітним. У цей самий строк подається Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній.
Документація готується не «про запас», а подається на запит ДПС протягом 30 календарних днів. За такий строк з нуля якісне дослідження не робиться, тому документацію збирають заздалегідь.
Глобальна документація подається на запит, якщо сукупний консолідований дохід міжнародної групи від 50 млн євро. Звіт у розрізі країн (CbCR) стосується груп із доходом від 750 млн євро.
Що ще стосується операцій з нерезидентами
Якщо потрібен тільки звіт і перевірка коректності поданих даних.
Коли за результатами перевірки ТЦУ вже є донарахування і штраф.
Щоб побачити податкові ризики до того, як їх побачить ДПС.
Які документи потрібні для звіту і документації
Перелік надсилаємо разом із договором. Що раніше зібрані ці дані, то менше роботи в сезон: на документацію після запиту ДПС є лише 30 календарних днів.
Обороти за операціями з нерезидентами за рік у розрізі контрагентів, з номенклатурою товарів або послуг і кодами.
Договори з нерезидентами і додатки до них, інвойси, акти, митні декларації, умови постачання і оплати.
Схема володіння і контролю, дані про материнську компанію, відомості про участь у міжнародній групі компаній.
Калькуляції, прайси, внутрішні правила формування цін, знижки і кредитні умови для пов’язаних осіб.
Фінансова звітність і оборотно-сальдова відомість за рік, дані про дохід для перевірки вартісних критеріїв.
Раніше подані звіти про контрольовані операції і документація з ТЦУ, листування з податковою щодо цих операцій.
Що запитують найчастіше
Ми не маємо пов’язаних осіб за кордоном. ТЦУ нас не стосується?
Стосується частіше, ніж здається. Якщо ваш контрагент зареєстрований у державі з переліку Кабінету Міністрів або має організаційно-правову форму з окремого переліку, операція стає контрольованою навіть без жодної пов’язаності.
Чи можна подати звіт, а документацію зробити потім?
Формально так: документація подається на запит. Але запит дає лише 30 календарних днів, а пошук зіставних компаній і обґрунтування методу за такий строк зробити важко. Розумніше готувати документацію в той самий сезон, що і звіт.
Що буде, якщо звіт не подати?
Штраф за неподання звіту і окремий штраф за кожну незадекларовану операцію, причому сплата штрафу не звільняє від обов’язку подати звіт. Суми штрафів прив’язані до прожиткового мінімуму і щороку зростають.
Ви робите і аудит, і ТЦУ для одного клієнта?
Так, це різні послуги і поєднувати їх можна: підготовка документації з ТЦУ не є складанням фінансової звітності. Якщо ми аудитори вашої звітності, обсяг робіт з ТЦУ узгоджуємо окремо, щоб не постраждала незалежність.
Що входить у підготовку документації з трансфертного ціноутворення?
Опис групи і контрольованих операцій, функціональний аналіз сторін, вибір методу ТЦУ, пошук зіставних компаній або операцій, розрахунок ринкового діапазону, висновок про відповідність цін принципу «витягнутої руки» і додатки з розрахунками. Документація готується українською, за потреби англійською для групи.
Консультації з ТЦУ: коли достатньо консультації, а коли потрібна документація?
Консультації достатньо, коли треба зрозуміти, чи підпадає операція під контроль, як структурувати договір з пов’язаною особою або якою має бути ціна. Документація обов’язкова, коли контрольовані операції вже є: її подають на запит податкової протягом 30 днів, тому готують заздалегідь, разом зі звітом про контрольовані операції.
Отримати пропозицію
Напишіть, за який рік потрібен звіт чи документація і чи вже є запит від ДПС. Відповімо протягом 1 робочого дня.