Признак неприбыльности в 2026 году: как получить, сохранить и что делать при исключении из Реестра

Признак неприбыльности: это статус, который позволяет общественной организации, благотворительному фонду, ОСМД, религиозной общине или другой некоммерческой организации не платить налог на прибыль с полученных средств. Статус не возникает автоматически после государственной регистрации: организацию нужно внести в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, а для этого её устав должен соответствовать требованиям пункта 133.4 Налогового кодекса Украины.

В 2026 году правила в целом остаются теми же, что были заложены в Кодексе в 2015 году, но практика налоговых органов стала жёстче: проверяют не только текст устава, но и фактическое использование средств, в том числе грантов и гуманитарной помощи. В этой статье рассказываем, как получить признак неприбыльности, как его сохранить, какую отчётность подавать и что делать, если организацию исключили из Реестра. Материал подготовлен на основе опыта «МК Аудит», которая более 20 лет сопровождает некоммерческие организации.

Что даёт признак неприбыльности и кто может его получить

Организация с признаком неприбыльности не является плательщиком налога на прибыль. Членские взносы, гранты, благотворительные пожертвования, гуманитарная помощь и пассивные доходы (проценты, курсовые разницы) не облагаются налогом при условии, что они используются на уставную деятельность. Для доноров наличие признака часто является обязательным условием финансирования.

Согласно п. 133.4 НКУ к неприбыльным организациям могут быть отнесены, в частности:

• бюджетные учреждения;
• общественные объединения, политические партии, творческие союзы, религиозные организации;
• благотворительные организации;
• пенсионные фонды;
• объединения совладельцев многоквартирных домов, жилищно-строительные кооперативы;
• профсоюзы, их объединения и организации профсоюзов, организации работодателей;
• сельскохозяйственные обслуживающие кооперативы;
• другие юридические лица, деятельность которых соответствует требованиям этого пункта.

Ключевые слова здесь: «соответствует требованиям». Организационно-правовая форма сама по себе статус не гарантирует.

Требования п. 133.4 НКУ к уставу

Подпункт 133.4.1 НКУ устанавливает четыре условия, которым одновременно должна соответствовать неприбыльная организация:

1. она образована и зарегистрирована в порядке, определённом законом, регулирующим деятельность соответствующей неприбыльной организации;
2. её учредительные документы содержат запрет распределения полученных доходов (прибыли) или их части среди учредителей (участников), членов, работников (кроме оплаты их труда и начисления единого социального взноса), членов органов управления и других связанных с ними лиц;
3. учредительные документы предусматривают передачу активов одной или нескольким неприбыльным организациям соответствующего вида, другим юридическим лицам, осуществляющим негосударственное пенсионное обеспечение, или зачисление в доход бюджета в случае прекращения юридического лица (в результате ликвидации, слияния, разделения, присоединения или преобразования);
4. она внесена в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.

Кроме того, согласно пп. 133.4.2 доходы (прибыль) неприбыльной организации используются исключительно для финансирования расходов на её содержание, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определённых учредительными документами. Для отдельных видов организаций Кодексом предусмотрены исключения, например, требование о передаче активов при прекращении не распространяется на объединения и ассоциации ОСМД, а для религиозных организаций действуют особенности, определённые Кодексом.

Как проверить свой устав

На практике мы рекомендуем проверить три вещи. Во-первых, есть ли в уставе прямой запрет распределения доходов в формулировке, близкой к тексту Кодекса, а не только общая фраза «организация не ставит целью получение прибыли». Во-вторых, описано ли, кому переходят активы при прекращении: формулировки «имущество распределяется между членами» или «используется по усмотрению общего собрания» являются основанием для отказа. В-третьих, не противоречат ли уставу другие внутренние документы, например положение о членстве, предусматривающее возврат взносов. Если устав утверждался до 2015 года и с тех пор не менялся, его почти наверняка нужно обновить.

Как получить признак неприбыльности: пошаговая процедура

Порядок ведения Реестра неприбыльных учреждений и организаций утверждён постановлением Кабинета Министров Украины. Процедура состоит из нескольких шагов:

1. Подготовить устав, соответствующий п. 133.4 НКУ, и зарегистрировать организацию или изменения в устав у государственного регистратора.
2. Заполнить регистрационное заявление по форме 1-РН. В нём указываются данные организации и вид неприбыльной организации, от которого зависит код признака.
3. Подать заявление в контролирующий орган по основному месту учёта. Это можно сделать одновременно с государственной регистрацией через государственного регистратора, в электронной форме через Электронный кабинет плательщика или лично. К заявлению прилагаются копии учредительных документов, если они не обнародованы в Едином государственном реестре.
4. Дождаться решения. Налоговый орган рассматривает заявление в течение трёх рабочих дней и принимает решение о включении в Реестр или об отказе.
5. Проверить данные в Реестре. Реестр публичный, данные об организации можно проверить на сайте ГНС. Дата включения в Реестр определяет, с какого момента организация не платит налог на прибыль.

Этап	Кто выполняет	Ориентировочный срок
Приведение устава в соответствие	Организация, юрист	Зависит от процедуры созыва собрания
Государственная регистрация изменений	Государственный регистратор, ЦПАУ	Как правило, до 24 часов после подачи
Подача заявления 1-РН	Организация	В день регистрации или позже
Рассмотрение заявления	Налоговый орган	3 рабочих дня

В случае отказа налоговый орган указывает его причину. Чаще всего это несоответствие положений устава. После устранения недостатков заявление можно подать повторно, ограничений по количеству попыток нет.

Как не потерять признак неприбыльности

Получить статус проще, чем сохранить. Основанием для исключения из Реестра является несоблюдение любого из требований п. 133.4 НКУ, причём как по форме (устав), так и по сути (использование средств). Вот на что обращают внимание налоговики при проверках:

• Выплаты учредителям, членам и связанным лицам за пределами оплаты труда: материальная помощь членам правления, займы учредителям, аренда имущества у члена организации по завышенной цене, продажа активов организации учредителю дешевле рынка.
• Расходы, не связанные с уставной деятельностью: например, оплата обучения или отдыха сотрудников, если это не предусмотрено ни уставом, ни договором с донором.
• Хозяйственная деятельность. Неприбыльной организации не запрещено продавать товары или услуги, но доход от этого должен направляться исключительно на уставную цель, а сама деятельность должна быть предусмотрена учредительными документами.
• Изменения в устав. После государственной регистрации изменений в учредительные документы организация обязана подать в налоговый орган регистрационное заявление с отметкой об изменениях в срок, установленный Порядком ведения Реестра. Если новая редакция устава утратила обязательные положения, организацию исключат из Реестра.
• Неподача отчётности. Систематическая неподача отчёта об использовании доходов также является основанием для запроса налогового органа и, в итоге, для исключения.

Самый надёжный способ обезопасить себя: прописать в учётной политике правила признания расходов уставными, согласовывать нестандартные операции с бухгалтером до их совершения и ежегодно проверять использование средств. Именно это является одной из целей аудита грантов и проектов, который мы проводим как для доноров, так и для самих организаций.

Отчётность неприбыльной организации

Наличие признака неприбыльности не освобождает от отчётности. Основные формы:

• Отчёт об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организации. Подаётся раз в год, в течение 60 календарных дней после окончания отчётного года. В нём отражаются все поступления по видам (взносы, гранты, благотворительная помощь, гуманитарная помощь, пассивные доходы) и их использование.
• Финансовая отчётность. Подаётся вместе с отчётом об использовании доходов. Большинство организаций применяют НП(С)БУ 25 и подают сокращённый баланс и отчёт о финансовых результатах.
• Отчётность по работникам. Объединённый отчёт по НДФЛ, военному сбору и ЕСВ подаётся ежеквартально, если организация имеет наёмных работников или выплачивает доходы физическим лицам, в том числе благотворительную помощь.
• Декларация по НДС, если организация зарегистрирована плательщиком НДС.
• Статистическая отчётность и, при наличии гуманитарной помощи, отчёты получателя гуманитарной помощи.

Отчёт об использовании доходов должен согласовываться с финансовой отчётностью и данными бухгалтерского учёта. Расхождения между ними являются одним из самых частых поводов для запроса налоговой. Если организации не хватает собственного бухгалтера, знающего специфику некоммерческого сектора, целесообразно передать этот участок на бухгалтерское обслуживание для НКО.

Что делать при исключении из Реестра

Последствия исключения описаны в пп. 133.4.3 и 133.4.4 НКУ. Организация, нарушившая требования, обязана подать отчёт об использовании доходов за период с начала года (или с начала признания неприбыльной, если это произошло позже) до последнего дня месяца, в котором совершено нарушение, и уплатить самостоятельно начисленное обязательство по налогу на прибыль. Налог рассчитывается из суммы операции нецелевого использования активов. С первого числа месяца, следующего за месяцем нарушения, организация становится плательщиком налога на прибыль на общих основаниях.

Алгоритм действий после исключения:

1. Выясните основание. Получите решение налогового органа и, если исключение произошло по результатам проверки, акт проверки.
2. Оцените перспективы обжалования. Решение можно обжаловать в административном порядке в налоговый орган высшего уровня в срок, установленный Кодексом, или в суде. Это имеет смысл, если вы считаете, что нарушения не было.
3. Устраните нарушение. Если проблема в уставе, внесите изменения и зарегистрируйте их. Если в использовании средств, задокументируйте возврат или компенсацию.
4. Подайте заявление повторно. После устранения нарушений организация вправе снова подать заявление 1-РН. Включение произойдёт с даты нового решения, а период вне Реестра придётся закрыть декларацией по налогу на прибыль.
5. Уведомите доноров. Многие грантовые соглашения содержат обязанность информировать донора об изменении налогового статуса.

Худший сценарий: организация узнаёт об исключении через год, когда получает запрос или акт с доначислением налога на все гранты за этот период. Поэтому советуем хотя бы раз в квартал проверять свой статус в публичном Реестре.

Нужна помощь с получением признака неприбыльности, проверкой устава или отчётностью? Оставьте заявку: после ознакомления с задачей мы направим коммерческое предложение и ответим в течение 1 дня.