Трансфертное ценообразование: подготовка отчёта, документации по ТЦО и консультации
Определяем, какие ваши операции являются контролируемыми, готовим Отчёт о контролируемых операциях и документацию по ТЦО, которая выдерживает запрос налоговой. Работаем и на опережение, до 1 октября, и в режиме 30 дней, когда запрос от ГНС уже пришёл.
- Анализ операций на признаки контролируемых
- Выбор метода ТЦО и обоснование выбора
- Поиск сопоставимых компаний и расчёт диапазона
- Отчёт о контролируемых операциях
- Документация по ТЦО по структуре НКУ
- Уведомление об участии в международной группе компаний
- Сопровождение при запросе и проверке ГНС
Операция контролируемая, если годовой доход плательщика превышает 150 млн грн и объём операций с одним контрагентом превышает 10 млн грн без косвенных налогов. Оба условия должны выполняться одновременно.
Под критерии подпадают операции с нерезидентами из перечня низконалоговых юрисдикций, с нерезидентами особых организационно-правовых форм и операции через комиссионеров-нерезидентов.
Обновлён подход к формированию перечня государств и территорий, уточнено определение связанности при непрямом владении, расширены требования к содержанию документации.
Три срока, которые нельзя пропустить
Подаётся ежегодно до 1 октября года, следующего за отчётным. В этот же срок подаётся Уведомление об участии в международной группе компаний.
Документация подаётся на запрос ГНС в течение 30 календарных дней. За такой срок с нуля качественное исследование не делается, поэтому документацию собирают заранее.
Глобальная документация подаётся на запрос, если совокупный консолидированный доход международной группы от 50 млн евро. Отчёт в разрезе стран (CbCR) касается групп с доходом от 750 млн евро.
Что ещё касается операций с нерезидентами
Если нужен только отчёт и проверка корректности поданных данных.
Когда по результатам проверки ТЦО уже есть доначисление и штраф.
Чтобы увидеть налоговые риски раньше, чем их увидит ГНС.
Какие документы нужны для отчёта и документации
Перечень присылаем вместе с договором. Чем раньше собраны эти данные, тем меньше работы в сезон: на документацию после запроса ГНС есть только 30 календарных дней.
Обороты по операциям с нерезидентами за год в разрезе контрагентов, с номенклатурой товаров или услуг и кодами.
Договоры с нерезидентами и приложения к ним, инвойсы, акты, таможенные декларации, условия поставки и оплаты.
Схема владения и контроля, данные о материнской компании, сведения об участии в международной группе компаний.
Калькуляции, прайсы, внутренние правила формирования цен, скидки и кредитные условия для связанных лиц.
Финансовая отчётность и оборотно-сальдовая ведомость за год, данные о доходе для проверки стоимостных критериев.
Ранее поданные отчёты о контролируемых операциях и документация по ТЦО, переписка с налоговой по этим операциям.
О чём спрашивают чаще всего
У нас нет связанных лиц за границей. ТЦО нас не касается?
Касается чаще, чем кажется. Если ваш контрагент зарегистрирован в государстве из перечня Кабинета Министров или имеет организационно-правовую форму из отдельного перечня, операция становится контролируемой даже без всякой связанности.
Можно подать отчёт, а документацию сделать потом?
Формально да: документация подаётся на запрос. Но запрос даёт только 30 календарных дней, а поиск сопоставимых компаний и обоснование метода за такой срок сделать трудно. Разумнее готовить документацию в тот же сезон, что и отчёт.
Что будет, если отчёт не подать?
Штраф за неподачу отчёта и отдельный штраф за каждую незадекларированную операцию, причём уплата штрафа не освобождает от обязанности подать отчёт. Суммы штрафов привязаны к прожиточному минимуму и ежегодно растут.
Вы делаете и аудит, и ТЦО для одного клиента?
Да, это разные услуги и совмещать их можно: подготовка документации по ТЦО не является составлением финансовой отчётности. Если мы аудиторы вашей отчётности, объём работ по ТЦО согласовываем отдельно, чтобы не пострадала независимость.
Что входит в подготовку документации по трансфертному ценообразованию?
Описание группы и контролируемых операций, функциональный анализ сторон, выбор метода ТЦО, поиск сопоставимых компаний или операций, расчёт рыночного диапазона, вывод о соответствии цен принципу «вытянутой руки» и приложения с расчётами. Документация готовится на украинском, при необходимости на английском для группы.
Консультации по ТЦО: когда достаточно консультации, а когда нужна документация?
Консультации достаточно, когда нужно понять, подпадает ли операция под контроль, как структурировать договор со связанным лицом или какой должна быть цена. Документация обязательна, когда контролируемые операции уже есть: её подают по запросу налоговой в течение 30 дней, поэтому готовят заранее, вместе с отчётом о контролируемых операциях.
Получить предложение
Напишите, за какой год нужен отчёт или документация и есть ли уже запрос от ГНС. Ответим в течение 1 рабочего дня.