Зарплатные налоги в Украине в 2026: НДФЛ, военный сбор, ЕСВ
Сколько на самом деле стоит работник с зарплатой 30 000 грн
Начисленная зарплата 30 000 грн означает три разные цифры. Работник получит на руки 23 100 грн. Государство заберёт 6 900 грн удержаний. А предприятие потратит 36 600 грн, потому что единый социальный взнос платится сверх зарплаты, а не из неё. Разница между тем, что работник видит в договоре, и тем, что списывается со счёта, составляет 22 процента.
Три платежа и кто их платит
Из зарплаты работника удерживают два налога, третий платит работодатель за свой счёт.
- Налог на доходы физических лиц, 18 процентов. Удерживается из начисленной зарплаты. Из 30 000 грн это 5 400 грн.
- Военный сбор, 5 процентов. Тоже удерживается с работника. Считается от начисленной суммы, а не от остатка после НДФЛ: из 30 000 грн это 1 500 грн, а не 1 230 грн.
- Единый социальный взнос, 22 процента. Платит работодатель сверху. Из зарплаты не удерживается и сумму на руки не уменьшает. Из 30 000 грн это 6 600 грн расходов предприятия.
Ошибка в базе военного сбора встречается часто: сбор считают от суммы после НДФЛ и ежемесячно недоплачивают. За год по одному работнику это больше трёх тысяч гривен недоимки плюс штраф и пеня.
Когда платить и что подавать
НДФЛ и военный сбор перечисляют одновременно с выплатой зарплаты. Если зарплату начислили, но не выплатили, налоги всё равно платят в срок, установленный для месячного периода. ЕСВ платят не позднее 20 числа следующего месяца.
Отчётность одна на все три платежа: объединённый расчёт по НДФЛ, военному сбору и ЕСВ подаётся ежеквартально. В нём же показывают каждого работника отдельно, поэтому расхождение между начислением в бухгалтерии и данными в расчёте налоговая видит сразу.
Где чаще всего ошибаются
За годы работы мы видим одни и те же несколько ошибок на большинстве проверенных нами предприятий.
- Зарплата ниже минимальной при полной занятости. ЕСВ в таком случае всё равно считается от минимальной, и разницу доначисляют.
- Выплаты, которые не считают зарплатой: подарки, аренда имущества у работника, оплата обучения, компенсации. Часть из них облагается, часть нет, и граница не очевидна.
- Договоры с физическими лицами предпринимателями, работа по которым выглядит как трудовые отношения. При проверке такие отношения переквалифицируют, и налоги доначисляют за весь период.
- Больничные и отпускные, разнесённые не в том месяце. Это искажает и отчётность, и средний заработок.
Что с этим делать
Если работников немного и выплаты однотипные, расчёт ведёт штатный бухгалтер без риска. Сложности начинаются там, где есть премирование за результат, командировки, работники в нескольких проектах или иностранный учредитель, которому надо показывать расходы на персонал в отчётности группы.
Мы ведём расчёт заработной платы и кадровый учёт с 2000 года. Если нужно проверить, правильно ли считали раньше, это отдельная работа: смотрим начисления за прошлые периоды и показываем, где есть недоимка, пока её не нашла налоговая.
Можно ли уменьшить ЕСВ
Законных способов снизить ставку 22 процента для обычного работодателя нет. Льготные ставки действуют для отдельных категорий, например для предприятий, где работают люди с инвалидностью. Остальные схемы, в частности перевод работников на ФЛП, при проверке переквалифицируются в трудовые отношения с доначислением за весь период.
Военный сбор считается до или после НДФЛ
До. База у НДФЛ и военного сбора одинаковая, это начисленная сумма дохода. Из зарплаты 30 000 грн удерживают 5 400 грн НДФЛ и 1 500 грн сбора. Считать сбор от 24 600 грн, то есть от остатка после НДФЛ, неправильно, и это одна из самых частых ошибок.
Платить ли налоги, если зарплату начислили, но не выплатили
Да. Обязанность уплатить НДФЛ и военный сбор возникает по итогам месяца начисления, независимо от фактической выплаты. ЕСВ также начисляется на начисленную зарплату. Задержка выплаты не откладывает налоги.
Можно ли платить зарплату ниже минимальной
При неполной занятости можно, и тогда зарплата пропорциональна отработанному времени. Но ЕСВ в большинстве случаев всё равно считается от минимальной зарплаты за полный месяц. То есть экономии на взносе не будет, а разницу придётся доплатить.
Как проверить, правильно ли считали зарплату раньше
Нужны расчётные ведомости, табели, приказы и поданные объединённые расчёты за период. Мы сверяем начисления с базами, проверяем применение ставок и границы для ЕСВ и составляем перечень расхождений с суммами. Если недоимка есть, исправить её самостоятельно до проверки дешевле, чем после.
Напишите, сколько у вас работников и есть ли выплаты вне оклада: премии, командировки, компенсации. Коммерческое предложение после ознакомления с заданием.