ПДВ у проєктах МТД 2026: чому проєкт не дає пільги і чи є штраф за додаток 8

Сам факт, що організація працює в проєкті міжнародної технічної допомоги (МТД), ще не звільняє її закупівлі від ПДВ. Пільга діє, коли проєкт зареєстрований, закупівля є в плані закупівлі в межах визначених обсягів, у договорі ціна стоїть з позначкою «Без ПДВ», а виконавець щомісяця до 20 числа подає до податкової інформаційне підтвердження за формою додатка 8. Штрафу за неподання додатка 8 Податковий кодекс не передбачає, але саме цей документ ДПС називає підтвердженням права на пільгу.

Влітку 2026 року податкова двічі пояснила цю тему: ГУ ДПС у м. Києві 9 липня розписало умови пільги і відображення операцій у декларації, а ГУ ДПС у Дніпропетровській області 13 серпня відповіло на питання про штраф. Нижче зводимо обидва роз’яснення в одну схему і показуємо, які документи по ПДВ у проєкті МТД захоче побачити аудитор і донор. Загальні правила ПДВ у грантах ми розбирали в статті ПДВ у грантовому проєкті, а норму п. 197.11 ПКУ для виконавців без статусу платника ПДВ у матеріалі про виконавців проєктів МТД.

Що змінилося

Нових норм у 2026 році не з’явилося, змінилася ясність. ГУ ДПС у м. Києві в роз’ясненні від 09.07.2026 нагадало, звідки береться пільга і як її підтвердити (kyiv.tax.gov.ua). ГУ ДПС у Дніпропетровській області 13.08.2026 окремо пояснило, що за неподання додатка 8 штраф за п. 120.1 ст. 120 ПКУ не застосовується (dp.tax.gov.ua).

Основа пільги: стаття 197 Податкового кодексу, зокрема п. 197.11. Від ПДВ звільняються два види операцій, кожен зі своїм кодом пільги:

• постачання товарів і послуг та ввезення товарів на митну територію України як міжнародної технічної допомоги, код пільги 14060523;
• постачання товарів і послуг та ввезення товарів, що фінансуються за рахунок міжнародної технічної допомоги, код пільги 14060524.

Порядок залучення, використання та моніторингу МТД затверджено постановою Кабміну від 15.02.2002 № 153. Його пункт 23 вимагає від виконавця і субпідрядника, які користуються податковими пільгами, щомісяця до 20 числа складати і подавати до органу ДПС, де вони на обліку, інформаційне підтвердження за формою додатка 8, у письмовому та електронному вигляді. Електронна форма має ідентифікатор J0299103 і доступна в Електронному кабінеті.

Кого стосується

• громадських організацій і благодійних фондів, які є виконавцями або субпідрядниками зареєстрованих проєктів МТД;
• постачальників товарів і послуг таким проєктам, якщо вони платники ПДВ: звільнені операції вони показують у своїй декларації з ПДВ;
• юридичних осіб нерезидентів, які виконують проєкт і не стоять на податковому обліку в Україні: вони подають додаток 8 до органу ДПС за місцем акредитації, а копію за роз’ясненням ДПС у Києві до Секретаріату Кабінету Міністрів;
• бухгалтерів і фінансових менеджерів проєктів, які готують фінансові звіти донору і документи для аудиту гранту.

Що зробити і до якого строку

1. Перевірте реєстрацію проєкту. Підтвердженням державної реєстрації є реєстраційна картка, відомості про яку вносяться до Реєстру проєктів (програм) МТД. Без картки говорити про пільгу рано.
2. Звірте закупівлю з планом закупівлі. План закупівлі проєкту оприлюднюється на Єдиному вебпорталі органів виконавчої влади. Пільга поширюється на товари і послуги з цього плану і лише в межах визначених обсягів.
3. Оформіть договір правильно. У договорі на постачання вартість товарів або послуг зазначається з позначкою «Без ПДВ».
4. Подавайте додаток 8 щомісяця до 20 числа. Форма J0299103 через Електронний кабінет, плюс паперовий примірник, бо Порядок № 153 говорить про письмовий та електронний вигляд. Зберігайте квитанції про прийняття.
5. Постачальнику: правильно заповніть декларацію з ПДВ. Звільнені операції йдуть у рядок 5.1, їх коригування у рядок 5.1.1, деталізація в додатку 4. У графі 4 таблиці 2 додатка 4 показують суму ПДВ, не сплачену до бюджету через пільгу. Порядок заповнення декларації затверджено наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21.
6. Зберіть досьє по ПДВ для аудиту. Картка, план закупівлі, договори «Без ПДВ», щомісячні додатки 8 з квитанціями і реєстр закупівель, звірений з планом.

Чи є штраф за неподання додатка 8

ГУ ДПС у Дніпропетровській області розібрало це питання так. Пункт 120.1 ст. 120 ПКУ встановлює штраф 340 грн за неподання або несвоєчасне подання податкової звітності, а за повторне порушення протягом року 1020 грн. Але застосування цієї санкції до неподання додатка 8 Податковий кодекс не передбачає.

Одночасно податкова нагадує дві норми. За п. 30.3 ст. 30 ПКУ платник вправі користуватися пільгою з моменту виникнення підстав для неї і протягом усього строку її дії. За п. 30.8 ст. 30 ПКУ контролюючі органи контролюють правильність надання та обліку пільг.

Наш висновок як аудиторів: відсутність штрафу не означає, що додаток 8 можна не подавати. ГУ ДПС у м. Києві прямо пише, що підтвердженням права на пільгу є подання цього підтвердження. Без нього під час перевірки організації складніше довести, що закупівлі без ПДВ відбулися законно.

Типові помилки і ризики

• «У нас грант від міжнародного донора, отже без ПДВ». Не кожен грант є зареєстрованим проєктом МТД. Пільга прив’язана до реєстраційної картки і плану закупівлі, а не до походження коштів.
• Закупівля поза планом. Товар, якого немає в плані закупівлі, або обсяг понад план під пільгу не підпадає.
• Договір без позначки «Без ПДВ». Постачальник виставляє ціну з податком, організація платить, і податок уже в бюджеті.
• Додатки 8 подаються «коли згадали». Строк щомісячний, до 20 числа. Пропуски видно одразу, коли аудитор кладе поруч реєстр закупівель і квитанції.
• Нерезидент подає не туди. Для нерезидента, що не стоїть на обліку, адресат визначається місцем акредитації.

Чи визнає донор прийнятною витратою ПДВ, який можна було не платити, залежить від умов грантового договору. Перевірте розділ про податки ще до перших закупівель.

Часті запитання

Як ми допомагаємо

Ми перевіряємо ПДВ у проєктах МТД до того, як це зробить аудитор донора: звіряємо закупівлі з планом, договори і додатки 8, допомагаємо закрити прогалини. Дивіться аудит гранту, облік НПО і аудит НПО. Податки грантових проєктів ми також розбираємо на безкоштовних вебінарах для НПО. Написати нам можна через контакти.

Підготувала Команда МК Аудит