НДС в проектах МТП 2026: почему проект не даёт льготы и есть ли штраф за приложение 8

Сам факт, что организация работает в проекте международной технической помощи (МТП), ещё не освобождает её закупки от НДС. Льгота действует, когда проект зарегистрирован, закупка есть в плане закупок в пределах определённых объёмов, в договоре цена указана с пометкой «Без НДС», а исполнитель ежемесячно до 20 числа подаёт в налоговую информационное подтверждение по форме приложения 8. Штрафа за неподачу приложения 8 Налоговый кодекс не предусматривает, но именно этот документ ГНС называет подтверждением права на льготу.

Летом 2026 года налоговая дважды разъяснила эту тему: ГУ ГНС в г. Киеве 9 июля расписало условия льготы и отражение операций в декларации, а ГУ ГНС в Днепропетровской области 13 августа ответило на вопрос о штрафе. Ниже сводим оба разъяснения в одну схему и показываем, какие документы по НДС в проекте МТП захочет увидеть аудитор и донор. Общие правила НДС в грантах мы разбирали в статье НДС в грантовом проекте.

Что изменилось

Новых норм в 2026 году не появилось, изменилась ясность. ГУ ГНС в г. Киеве в разъяснении от 09.07.2026 напомнило, откуда берётся льгота и как её подтвердить (kyiv.tax.gov.ua). ГУ ГНС в Днепропетровской области 13.08.2026 отдельно пояснило, что за неподачу приложения 8 штраф по п. 120.1 ст. 120 НКУ не применяется (dp.tax.gov.ua).

Основа льготы: статья 197 Налогового кодекса, в частности п. 197.11. От НДС освобождаются два вида операций, у каждого свой код льготы:

• поставка товаров и услуг и ввоз товаров на таможенную территорию Украины как международной технической помощи, код льготы 14060523;
• поставка товаров и услуг и ввоз товаров, которые финансируются за счёт международной технической помощи, код льготы 14060524.

Порядок привлечения, использования и мониторинга МТП утверждён постановлением Кабмина от 15.02.2002 № 153. Его пункт 23 требует от исполнителя и субподрядчика, которые пользуются налоговыми льготами, ежемесячно до 20 числа составлять и подавать в орган ГНС, где они на учёте, информационное подтверждение по форме приложения 8, в письменном и электронном виде. Электронная форма имеет идентификатор J0299103 и доступна в Электронном кабинете.

Кого касается

• общественных организаций и благотворительных фондов, которые являются исполнителями или субподрядчиками зарегистрированных проектов МТП;
• поставщиков товаров и услуг таким проектам, если они плательщики НДС: освобождённые операции они показывают в своей декларации по НДС;
• юридических лиц нерезидентов, которые выполняют проект и не стоят на налоговом учёте в Украине: они подают приложение 8 в орган ГНС по месту аккредитации, а копию по разъяснению ГНС в Киеве в Секретариат Кабинета Министров;
• бухгалтеров и финансовых менеджеров проектов, которые готовят финансовые отчёты донору и документы для аудита гранта.

Что сделать и в какой срок

1. Проверьте регистрацию проекта. Подтверждением государственной регистрации является регистрационная карточка, сведения о которой вносятся в Реестр проектов (программ) МТП. Без карточки говорить о льготе рано.
2. Сверьте закупку с планом закупок. План закупок проекта обнародуется на Едином веб-портале органов исполнительной власти. Льгота распространяется на товары и услуги из этого плана и только в пределах определённых объёмов.
3. Оформите договор правильно. В договоре на поставку стоимость товаров или услуг указывается с пометкой «Без НДС».
4. Подавайте приложение 8 ежемесячно до 20 числа. Форма J0299103 через Электронный кабинет, плюс бумажный экземпляр, потому что Порядок № 153 говорит о письменном и электронном виде. Храните квитанции о принятии.
5. Поставщику: правильно заполните декларацию по НДС. Освобождённые операции идут в строку 5.1, их корректировки в строку 5.1.1, детализация в приложении 4. В графе 4 таблицы 2 приложения 4 показывают сумму НДС, не уплаченную в бюджет из-за льготы. Порядок заполнения декларации утверждён приказом Минфина от 28.01.2016 № 21.
6. Соберите досье по НДС для аудита. Карточка, план закупок, договоры «Без НДС», ежемесячные приложения 8 с квитанциями и реестр закупок, сверенный с планом.

Есть ли штраф за неподачу приложения 8

ГУ ГНС в Днепропетровской области разобрало этот вопрос так. Пункт 120.1 ст. 120 НКУ устанавливает штраф 340 грн за неподачу или несвоевременную подачу налоговой отчётности, а за повторное нарушение в течение года 1020 грн. Но применение этой санкции к неподаче приложения 8 Налоговый кодекс не предусматривает.

Одновременно налоговая напоминает две нормы. По п. 30.3 ст. 30 НКУ плательщик вправе пользоваться льготой с момента возникновения оснований для неё и в течение всего срока её действия. По п. 30.8 ст. 30 НКУ контролирующие органы контролируют правильность предоставления и учёта льгот.

Наш вывод как аудиторов: отсутствие штрафа не означает, что приложение 8 можно не подавать. ГУ ГНС в г. Киеве прямо пишет, что подтверждением права на льготу является подача этого подтверждения. Без него при проверке организации сложнее доказать, что закупки без НДС прошли законно.

Типичные ошибки и риски

• «У нас грант от международного донора, значит без НДС». Не каждый грант является зарегистрированным проектом МТП. Льгота привязана к регистрационной карточке и плану закупок, а не к происхождению средств.
• Закупка вне плана. Товар, которого нет в плане закупок, или объём сверх плана под льготу не подпадает.
• Договор без пометки «Без НДС». Поставщик выставляет цену с налогом, организация платит, и налог уже в бюджете.
• Приложения 8 подаются «когда вспомнили». Срок ежемесячный, до 20 числа. Пропуски видны сразу, когда аудитор кладёт рядом реестр закупок и квитанции.
• Нерезидент подаёт не туда. Для нерезидента, который не стоит на учёте, адресат определяется местом аккредитации.

Признает ли донор допустимым расходом НДС, который можно было не платить, зависит от условий грантового договора. Проверьте раздел о налогах ещё до первых закупок.

Частые вопросы

Как мы помогаем

Мы проверяем НДС в проектах МТП до того, как это сделает аудитор донора: сверяем закупки с планом, договоры и приложения 8, помогаем закрыть пробелы. Смотрите аудит гранта, учёт НКО и аудит НКО. Налоги грантовых проектов мы также разбираем на бесплатных вебинарах для НКО. Написать нам можно через контакты.

Подготовила Команда МК Аудит