Звіт про використання доходів НПО: помилки, через які втрачають статус
Неприбуткову організацію виключають з Реєстру не за помилку в рядку звіту, а за порушення вимог пункту 133.4 Податкового кодексу: нецільове використання доходів, їх розподіл серед засновників чи членів органів управління, невідповідність статуту. Звіт про використання доходів лише фіксує те, що сталося в обліку, тому помилки, які коштують статусу, починаються в первинних документах і рішеннях правління.
ДПС у Харківській області 18 вересня 2026 року нагадала порядок подання звіту для всіх неприбуткових організацій, зокрема громадських об’єднань національних меншин. Нижче ми розбираємо цей порядок з погляду аудитора: що перевіряють податкова і донор, які документи тримати під рукою і що робити, якщо порушення вже сталося. Як заповнювати окремі рядки, ми писали раніше у статті Звіт про використання доходів неприбуткової організації: хто подає, строки, помилки, штрафи.
Що змінилося
Нових норм у 2026 році немає, але ДПС окремо наголосила на правилах, на яких найчастіше помиляються. Текст роз’яснення: ГУ ДПС у Харківській області.
- Звіт подають усі установи та організації, які мають статус неприбуткових за п. 133.4 ПКУ і перебувають у Реєстрі неприбуткових установ та організацій. Для ДПС цей звіт є податковою декларацією.
- Форму затверджено наказом Мінфіну від 17.06.2016 № 553 (зареєстровано в Мін’юсті 07.07.2016 за № 932/29062). Показники формуються за правилами бухгалтерського обліку на підставі належно складених первинних документів.
- Річний звіт подають протягом 60 календарних днів після закінчення року. Якщо останній день припадає на вихідний або святковий, граничним стає наступний операційний день.
- Звіт подають за податковою адресою, тобто за місцезнаходженням з Єдиного державного реєстру (п. 45.2 ПКУ). Якщо організація змінила місцезнаходження і разом з ним податковий орган, звіт подають після взяття на облік за новою адресою.
- Новостворена організація має подати заяву за формою 1-РН державному реєстратору під час реєстрації або до податкової протягом 10 календарних днів з дня державної реєстрації. Тільки тоді статус діє з дати реєстрації.
Кого стосується
- громадських організацій і спілок, благодійних фондів і організацій, релігійних організацій, ОСББ та інших організацій з ознакою неприбутковості;
- грантових НПО, у яких частину витрат фінансує донор, а частину покривають членські внески чи пожертви;
- організацій, які змінювали статут, місцезнаходження або керівника протягом року;
- новостворених організацій, які ще не подавали жодного звіту.
Що зробити і до якого строку
- Звірити статут з трьома вимогами п. 133.4.1 ПКУ: заборона розподілу доходів серед засновників, членів, працівників (крім оплати праці та нарахування ЄСВ), членів органів управління і пов’язаних з ними осіб; передача активів іншій неприбутковій організації відповідного виду або в доход бюджету у разі припинення; внесення до Реєстру.
- Скласти перелік усіх виплат засновникам, членам правління і їхнім пов’язаним особам за рік. Кожна виплата має бути або оплатою праці за трудовим чи цивільно-правовим договором, або видатком на статутні цілі з підтверджувальними документами.
- Перевірити, що кожен великий видаток прив’язаний до мети і напрямів діяльності зі статуту. Закон вимагає, щоб доходи використовувались виключно на утримання організації і реалізацію статутних цілей (п. 133.4.2 ПКУ).
- Закрити рік у бухгалтерському обліку до складання звіту: доходи і витрати відображаються за методом нарахування, а не за рухом коштів на рахунку.
- Подати річний звіт протягом 60 календарних днів після закінчення року за правильною податковою адресою.
- Якщо виявили нецільову операцію, не чекати кінця року (див. таблицю нижче).
| Ситуація | Строк | Що подати і сплатити |
|---|---|---|
| Звичайний рік без порушень | 60 календарних днів після закінчення року | Річний звіт про використання доходів |
| Порушення вимог п. 133.4 ПКУ протягом року | 20 календарних днів після місяця порушення | Звіт за період з початку року до останнього дня місяця порушення і самостійно нарахований податок на прибуток із суми нецільових операцій |
| Після виключення з Реєстру | Щокварталу | Декларація з податку на прибуток наростаючим підсумком з проміжною фінансовою звітністю |
| Нова організація | 10 календарних днів з дня державної реєстрації | Заява за формою 1-РН |
Помилки, що коштують статусу
- Виплати «своїм» без договору. Гроші члену правління чи засновнику без трудового або цивільно-правового договору і без акта виглядають як розподіл доходу. Саме така заборона записана в п. 133.4.1 ПКУ.
- Видатки поза статутом. Якщо мета видатку не випливає зі статуту, податкова розглядатиме його як нецільове використання. Наслідок за пп. 133.4.3 ПКУ: виключення з Реєстру і статус платника податку на прибуток з першого дня місяця, наступного за місяцем порушення.
- Порушення виявили, але мовчали до річного звіту. Закон вимагає окремого звіту в місячний строк і самостійного нарахування податку. Пропуск цього строку додає до проблеми ще й порушення строку подання.
- Звіт за випискою банку. Звіт складається за даними бухгалтерського обліку і первинних документів. Якщо цифри взято з виписки, а облік не закрито, показники не збігаються з фінансовою звітністю, і це перше, що бачить аудитор.
- Пропущені 10 днів для 1-РН. Організація, яка подала заяву пізніше, не вважається неприбутковою з дати реєстрації.
- Воєнні видатки без документів. На період воєнного стану п. 63 підрозділу 4 розділу XX ПКУ не вважає порушенням передачу майна, послуг чи коштів структурам сил оборони, закладам охорони здоров’я державної і комунальної власності та іншим отримувачам з цього пункту. Але пільга працює лише тоді, коли отримувача і передачу підтверджено документами.
Окремо про штрафи. За неподання або несвоєчасне подання звіту штраф 340 грн, а повторно протягом року 1 020 грн. Статусу штраф не забирає, але для донора це сигнал про слабкий контроль за строками.
Що перевірить аудитор і донор
Під час аудиту фінансової звітності або проєкту ми звіряємо звіт про використання доходів з оборотно-сальдовою відомістю і фінансовою звітністю, переглядаємо виплати пов’язаним особам, договори з членами правління, рішення про видатки поза бюджетом проєкту і докази передачі допомоги. Донор зазвичай ставить ті самі запитання з іншого боку: чи не втратить партнер статус посеред проєкту і чи не доведеться йому платити податок на прибуток з грантових коштів. Тримайте під рукою статут у чинній редакції, витяг з Реєстру неприбуткових установ, договори з членами органів управління, протоколи рішень і квитанції про подання звітів.
Часті запитання
Чи можуть виключити НПО з Реєстру за помилку у звіті про використання доходів?
Підставою для виключення є порушення вимог п. 133.4 ПКУ: нецільове використання доходів, їх розподіл або невідповідність статуту. Технічна помилка у звіті виправляється уточнюючим звітом, а за несвоєчасне подання передбачено штраф 340 грн, повторно 1 020 грн.
Коли подавати звіт неприбуткової організації за рік?
Протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року. Якщо останній день строку вихідний або святковий, звіт можна подати в наступний операційний день.
Що робити, якщо НПО витратила гроші не на статутні цілі?
Протягом 20 календарних днів після місяця порушення подати звіт за період з початку року до кінця цього місяця, самостійно нарахувати і сплатити податок на прибуток із суми нецільових операцій. Після цього організацію виключають з Реєстру, і вона звітує як платник податку на прибуток.
Як ми допомагаємо
Ми перевіряємо облік НПО до подання звіту: виплати пов’язаним особам, відповідність видатків статуту, звірку звіту з фінансовою звітністю. Дивіться аудит НПО, бухгалтерію для НПО і відновлення обліку. Для бухгалтерів і керівників НПО ми проводимо безкоштовні вебінари для НПО.
Підготувала Команда МК Аудит