Отчёт об использовании доходов НПО: ошибки, из-за которых теряют статус
Неприбыльную организацию исключают из Реестра не за ошибку в строке отчёта, а за нарушение требований пункта 133.4 Налогового кодекса: нецелевое использование доходов, их распределение среди учредителей или членов органов управления, несоответствие устава. Отчёт об использовании доходов лишь фиксирует то, что произошло в учёте, поэтому ошибки, которые стоят статуса, начинаются в первичных документах и решениях правления.
ГНС в Харьковской области 18 сентября 2026 года напомнила порядок подачи отчёта для всех неприбыльных организаций, в том числе общественных объединений национальных меньшинств. Ниже мы разбираем этот порядок с позиции аудитора: что проверяют налоговая и донор, какие документы держать под рукой и что делать, если нарушение уже произошло. Как заполнять отдельные строки, мы писали раньше в статье Отчёт об использовании доходов неприбыльной организации: кто подаёт, сроки, ошибки, штрафы.
Что изменилось
Новых норм в 2026 году нет, но ГНС отдельно подчеркнула правила, на которых ошибаются чаще всего. Текст разъяснения: ГУ ГНС в Харьковской области.
- Отчёт подают все учреждения и организации, которые имеют статус неприбыльных по п. 133.4 НКУ и находятся в Реестре неприбыльных учреждений и организаций. Для ГНС этот отчёт является налоговой декларацией.
- Форма утверждена приказом Минфина от 17.06.2016 № 553 (зарегистрирован в Минюсте 07.07.2016 за № 932/29062). Показатели формируются по правилам бухгалтерского учёта на основании надлежаще составленных первичных документов.
- Годовой отчёт подают в течение 60 календарных дней после окончания года. Если последний день приходится на выходной или праздничный, предельным становится следующий операционный день.
- Отчёт подают по налоговому адресу, то есть по местонахождению из Единого государственного реестра (п. 45.2 НКУ). Если организация сменила местонахождение и вместе с ним налоговый орган, отчёт подают после взятия на учёт по новому адресу.
- Новая организация должна подать заявление по форме 1-РН государственному регистратору при регистрации или в налоговую в течение 10 календарных дней со дня государственной регистрации. Только тогда статус действует с даты регистрации.
Кого касается
- общественных организаций и союзов, благотворительных фондов и организаций, религиозных организаций, ОСМД и других организаций с признаком неприбыльности;
- грантовых НПО, у которых часть расходов финансирует донор, а часть покрывают членские взносы или пожертвования;
- организаций, которые меняли устав, местонахождение или руководителя в течение года;
- новых организаций, которые ещё не подавали ни одного отчёта.
Что сделать и до какого срока
- Сверить устав с тремя требованиями п. 133.4.1 НКУ: запрет распределения доходов среди учредителей, членов, работников (кроме оплаты труда и начисления ЕСВ), членов органов управления и связанных с ними лиц; передача активов другой неприбыльной организации соответствующего вида или в доход бюджета при прекращении; внесение в Реестр.
- Составить перечень всех выплат учредителям, членам правления и их связанным лицам за год. Каждая выплата должна быть либо оплатой труда по трудовому или гражданско-правовому договору, либо расходом на уставные цели с подтверждающими документами.
- Проверить, что каждый крупный расход привязан к цели и направлениям деятельности из устава. Закон требует, чтобы доходы использовались исключительно на содержание организации и реализацию уставных целей (п. 133.4.2 НКУ).
- Закрыть год в бухгалтерском учёте до составления отчёта: доходы и расходы отражаются по методу начисления, а не по движению средств на счёте.
- Подать годовой отчёт в течение 60 календарных дней после окончания года по правильному налоговому адресу.
- Если выявили нецелевую операцию, не ждать конца года (см. таблицу ниже).
| Ситуация | Срок | Что подать и уплатить |
|---|---|---|
| Обычный год без нарушений | 60 календарных дней после окончания года | Годовой отчёт об использовании доходов |
| Нарушение требований п. 133.4 НКУ в течение года | 20 календарных дней после месяца нарушения | Отчёт за период с начала года до последнего дня месяца нарушения и самостоятельно начисленный налог на прибыль с суммы нецелевых операций |
| После исключения из Реестра | Ежеквартально | Декларация по налогу на прибыль нарастающим итогом с промежуточной финансовой отчётностью |
| Новая организация | 10 календарных дней со дня государственной регистрации | Заявление по форме 1-РН |
Ошибки, которые стоят статуса
- Выплаты «своим» без договора. Деньги члену правления или учредителю без трудового или гражданско-правового договора и без акта выглядят как распределение дохода. Именно такой запрет записан в п. 133.4.1 НКУ.
- Расходы вне устава. Если цель расхода не следует из устава, налоговая будет рассматривать его как нецелевое использование. Последствие по пп. 133.4.3 НКУ: исключение из Реестра и статус плательщика налога на прибыль с первого дня месяца, следующего за месяцем нарушения.
- Нарушение выявили, но молчали до годового отчёта. Закон требует отдельного отчёта в месячный срок и самостоятельного начисления налога. Пропуск этого срока добавляет к проблеме ещё и нарушение срока подачи.
- Отчёт по выписке банка. Отчёт составляется по данным бухгалтерского учёта и первичных документов. Если цифры взяты из выписки, а учёт не закрыт, показатели не совпадают с финансовой отчётностью, и это первое, что видит аудитор.
- Пропущенные 10 дней для 1-РН. Организация, которая подала заявление позже, не считается неприбыльной с даты регистрации.
- Военные расходы без документов. На период военного положения п. 63 подраздела 4 раздела XX НКУ не считает нарушением передачу имущества, услуг или средств структурам сил обороны, учреждениям здравоохранения государственной и коммунальной собственности и другим получателям из этого пункта. Но льгота работает только тогда, когда получатель и передача подтверждены документами.
Отдельно о штрафах. За неподачу или несвоевременную подачу отчёта штраф 340 грн, а повторно в течение года 1 020 грн. Статуса штраф не лишает, но для донора это сигнал о слабом контроле за сроками.
Что проверит аудитор и донор
При аудите финансовой отчётности или проекта мы сверяем отчёт об использовании доходов с оборотно-сальдовой ведомостью и финансовой отчётностью, просматриваем выплаты связанным лицам, договоры с членами правления, решения о расходах вне бюджета проекта и доказательства передачи помощи. Донор обычно задаёт те же вопросы с другой стороны: не потеряет ли партнёр статус посреди проекта и не придётся ли ему платить налог на прибыль с грантовых средств. Держите под рукой устав в действующей редакции, выписку из Реестра неприбыльных учреждений, договоры с членами органов управления, протоколы решений и квитанции о подаче отчётов.
Частые вопросы
Могут ли исключить НПО из Реестра за ошибку в отчёте об использовании доходов?
Основанием для исключения является нарушение требований п. 133.4 НКУ: нецелевое использование доходов, их распределение или несоответствие устава. Техническая ошибка в отчёте исправляется уточняющим отчётом, а за несвоевременную подачу предусмотрен штраф 340 грн, повторно 1 020 грн.
Когда подавать отчёт неприбыльной организации за год?
В течение 60 календарных дней после окончания отчётного года. Если последний день срока выходной или праздничный, отчёт можно подать в следующий операционный день.
Что делать, если НПО потратила деньги не на уставные цели?
В течение 20 календарных дней после месяца нарушения подать отчёт за период с начала года до конца этого месяца, самостоятельно начислить и уплатить налог на прибыль с суммы нецелевых операций. После этого организацию исключают из Реестра, и она отчитывается как плательщик налога на прибыль.
Как мы помогаем
Мы проверяем учёт НПО до подачи отчёта: выплаты связанным лицам, соответствие расходов уставу, сверку отчёта с финансовой отчётностью. Смотрите аудит НПО, бухгалтерию для НПО и восстановление учёта. Для бухгалтеров и руководителей НПО мы проводим бесплатные вебинары для НПО.
Подготовила Команда МК Аудит