Сім помилок у звіті про контрольовані операції
Звіт про контрольовані операції подають раз на рік, до 1 жовтня, і саме через цю рідкість у ньому щоразу повторюються ті самі помилки. Частина з них коштує штрафу, частина призводить до того, що звіт формально поданий, а операція вважається незадекларованою. Нижче те, що ми бачимо найчастіше.
Помилка перша: вирішили, що ТЦУ вас не стосується
Найдорожча з усіх, бо звіту немає взагалі. Логіка зазвичай така: «у нас немає пов’язаних осіб за кордоном». Але контрольованими операції стають не лише через пов’язаність. Під критерії підпадають також операції з нерезидентами, зареєстрованими в державах із переліку Кабінету Міністрів, з нерезидентами особливих організаційно-правових форм і операції через комісіонерів-нерезидентів.
Перевіряти треба щороку, а не один раз. Переліки держав і форм оновлюються, і контрагент, який торік не підпадав, цього року може підпадати.
Помилка друга: порахували лише один критерій
Критерії два, і вони працюють разом: річний дохід платника понад 150 млн грн і обсяг операцій з одним контрагентом понад 10 млн грн без непрямих податків. Компанії часто дивляться лише на другий і роблять висновок, що операція контрольована, хоча дохід не дотягує. Буває і навпаки: дохід великий, тому вирішили, що звітувати треба по всіх нерезидентах поспіль.
Помилка третя: не подали Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній
Це окремий документ, і подається він у той самий строк, до 1 жовтня. Його регулярно забувають, бо в голові «звіт про контрольовані операції» це одна форма. Насправді їх дві, і штраф передбачений за кожну окремо.
Помилка четверта: звіт не сходиться з декларацією
Суми контрольованих операцій у звіті мають узгоджуватись із даними декларації з податку на прибуток і з фінансовою звітністю. Розбіжність це перше, що бачить автоматизована перевірка, і вона гарантовано тягне за собою запит. Звіряти треба до подання, а не після запиту.
Помилка п’ята: коди і опис операції «на око»
У звіті вказуються код операції, код країни, реквізити контрагента і обраний метод. Помилка в коді формально робить операцію задекларованою неправильно, а це вже підстава вважати її незадекларованою з відповідними наслідками. Окремо звертайте увагу на послуги: їх описують надто загально, і потім складно довести, що саме купували.
Помилка шоста: документацію почали готувати після запиту
Документація з ТЦУ подається на запит податкової протягом 30 календарних днів. За цей строк зробити з нуля пошук зіставних компаній, розрахунок діапазону і обґрунтування методу практично неможливо. Тому документацію збирають у той самий сезон, що і звіт, поки дані під рукою.
Якщо сукупний консолідований дохід міжнародної групи від 50 млн євро, на запит подається ще й майстер-файл, і на нього дається 90 днів. Звіт у розрізі країн стосується груп із доходом від 750 млн євро.
Помилка сьома: уточнили звіт і вважають, що штрафу не буде
Самостійне виправлення краще за виправлення після перевірки, але воно не завжди знімає відповідальність повністю. І окремо: сплата штрафу не звільняє від обов’язку подати звіт. Тобто заплатити і не подавати не працює.
Що робити зараз
Якщо до 1 жовтня ще є час, порядок такий: перевірити контрагентів за актуальними переліками, порахувати обидва вартісні критерії, звірити суми з декларацією, підготувати звіт і повідомлення, і паралельно зібрати документацію. Якщо строк уже минув, чим раніше подати, тим менше наслідків.
Ми беремо це під ключ або окремими етапами: трансфертне ціноутворення, а якщо потрібен лише сам звіт і перевірка коректності даних, це звіт про контрольовані операції. Коли за результатами перевірки вже є донарахування, підключаються податкові спори.