Семь ошибок в отчёте о контролируемых операциях
Отчёт о контролируемых операциях подают раз в год, до 1 октября, и именно из-за этой редкости в нём каждый раз повторяются одни и те же ошибки. Часть из них стоит штрафа, часть приводит к тому, что отчёт формально подан, а операция считается незадекларированной. Ниже то, что мы видим чаще всего.
Ошибка первая: решили, что ТЦО вас не касается
Самая дорогая из всех, потому что отчёта нет вообще. Логика обычно такая: «у нас нет связанных лиц за границей». Но контролируемыми операции становятся не только из-за связанности. Под критерии подпадают также операции с нерезидентами, зарегистрированными в государствах из перечня Кабинета Министров, с нерезидентами особых организационно-правовых форм и операции через комиссионеров-нерезидентов.
Проверять надо ежегодно, а не один раз. Перечни государств и форм обновляются, и контрагент, который в прошлом году не подпадал, в этом году может подпадать.
Ошибка вторая: посчитали только один критерий
Критерия два, и они работают вместе: годовой доход плательщика свыше 150 млн грн и объём операций с одним контрагентом свыше 10 млн грн без косвенных налогов. Компании часто смотрят только на второй и делают вывод, что операция контролируемая, хотя доход не дотягивает. Бывает и наоборот: доход большой, поэтому решили, что отчитываться надо по всем нерезидентам подряд.
Ошибка третья: не подали Уведомление об участии в международной группе компаний
Это отдельный документ, и подаётся он в тот же срок, до 1 октября. О нём регулярно забывают, потому что в голове «отчёт о контролируемых операциях» это одна форма. На самом деле их две, и штраф предусмотрен за каждую отдельно.
Ошибка четвёртая: отчёт не сходится с декларацией
Суммы контролируемых операций в отчёте должны согласовываться с данными декларации по налогу на прибыль и с финансовой отчётностью. Расхождение это первое, что видит автоматизированная проверка, и оно гарантированно влечёт за собой запрос. Сверять надо до подачи, а не после запроса.
Ошибка пятая: коды и описание операции «на глаз»
В отчёте указываются код операции, код страны, реквизиты контрагента и выбранный метод. Ошибка в коде формально делает операцию задекларированной неправильно, а это уже основание считать её незадекларированной с соответствующими последствиями. Отдельно обращайте внимание на услуги: их описывают слишком общо, и потом сложно доказать, что именно покупали.
Ошибка шестая: документацию начали готовить после запроса
Документация по ТЦО подаётся на запрос налоговой в течение 30 календарных дней. За этот срок сделать с нуля поиск сопоставимых компаний, расчёт диапазона и обоснование метода практически невозможно. Поэтому документацию собирают в тот же сезон, что и отчёт, пока данные под рукой.
Если совокупный консолидированный доход международной группы от 50 млн евро, на запрос подаётся ещё и мастер-файл, и на него даётся 90 дней. Отчёт в разрезе стран касается групп с доходом от 750 млн евро.
Ошибка седьмая: уточнили отчёт и считают, что штрафа не будет
Самостоятельное исправление лучше исправления после проверки, но оно не всегда снимает ответственность полностью. И отдельно: уплата штрафа не освобождает от обязанности подать отчёт. То есть заплатить и не подавать не работает.
Что делать сейчас
Если до 1 октября ещё есть время, порядок такой: проверить контрагентов по актуальным перечням, посчитать оба стоимостных критерия, сверить суммы с декларацией, подготовить отчёт и уведомление, и параллельно собрать документацию. Если срок уже прошёл, чем раньше подать, тем меньше последствий.
Мы берём это под ключ или отдельными этапами: трансфертное ценообразование, а если нужен только сам отчёт и проверка корректности данных, это отчёт о контролируемых операциях. Когда по результатам проверки уже есть доначисление, подключаются налоговые споры.