Податок на нерухомість для НПО 2026: коли оренда не позбавляє пільги
Неприбуткова спортивна організація, чиї об’єкти нежитлової нерухомості підпадають під підпункт «й» п.п. 266.2.2 Податкового кодексу, не втрачає звільнення від податку на нерухомість, якщо здає такий об’єкт в оренду, лізинг або позичку. Умови дві: організація залишається в Реєстрі неприбуткових установ та організацій і використовує доходи виключно на утримання, мету і напрями діяльності за статутом.
Таке пояснення ГУ ДПС в Івано-Франківській області опублікувало 23 червня 2026 року. Важливо прочитати його уважно: заголовок говорить про будівлі неприбуткових організацій загалом, але сама норма, на яку посилається податкова, стосується конкретного переліку спортивних об’єктів. Нижче розбираємо, кого це звільнення справді стосується, що буде після виключення з Реєстру і які документи має тримати під рукою бухгалтер, щоб і податкова, і аудитор побачили законну пільгу. Умови статусу неприбутковості ми докладно описували в статті про статус неприбуткової організації.
Що змінилося
Норма не нова, нове в позиції податкової щодо оренди. ГУ ДПС в Івано-Франківській області в роз’ясненні від 23.06.2026 (if.tax.gov.ua) нагадує логіку Податкового кодексу.
- За п.п. 266.2.1 ПКУ об’єктом оподаткування є об’єкт житлової та нежитлової нерухомості, у тому числі його частка.
- Підпункт «й» п.п. 266.2.2 ПКУ виключає з об’єктів оподаткування певні спортивні об’єкти нежитлової нерухомості, якщо їх власники неприбуткові та включені до Реєстру неприбуткових установ та організацій (перелік нижче).
- Порядок ведення Реєстру встановлює Кабмін (п.п. 133.4.5 ПКУ). Його затверджено постановою КМУ від 13.07.2016 № 440, а сам Реєстр за пунктом 3 цього Порядку веде ДПС.
- Доходи неприбуткової організації використовуються виключно на її утримання, реалізацію мети і напрямів діяльності, визначених установчими документами (абзац перший п.п. 133.4.2 ПКУ).
Висновок податкової: ключова ознака звільнення полягає в перебуванні в Реєстрі та цільовому використанні доходів. Якщо ці умови виконуються, передача звільненої нерухомості в оренду, лізинг або позичку права на пільгу не позбавляє.
Кого стосується
Підпункт «й» називає два кола об’єктів.
- Державні та комунальні центри олімпійської підготовки, школи вищої спортивної майстерності, центри фізичного здоров’я населення, центри з розвитку фізичної культури і спорту осіб з інвалідністю, дитячо-юнацькі спортивні школи.
- Об’єкти всеукраїнських фізкультурно-спортивних товариств, їх місцевих осередків і відокремлених підрозділів: центри олімпійської підготовки, школи вищої спортивної майстерності, дитячо-юнацькі спортивні школи і спортивні споруди.
Податкова у своєму роз’ясненні пов’язує звільнення з тим, що власник неприбутковий і включений до Реєстру. Звичайна громадська організація чи благодійний фонд з офісом або складом під цей підпункт не підпадають. Для них потрібно шукати інші підстави звільнення в ст. 266 ПКУ, а якщо їх немає, податок рахується на загальних підставах. Інші підпункти п.п. 266.2.2 у цій статті ми не розглядаємо.
Що зробити і до якого строку
- Перевірте, чи ваш об’єкт є в переліку підпункту «й». Порівняйте призначення будівлі за правовстановлювальними документами з переліком: ДЮСШ, школа вищої спортивної майстерності, центр олімпійської підготовки, спортивна споруда фізкультурно-спортивного товариства тощо.
- Перевірте статус у Реєстрі. Збережіть витяг або скріншот із даними про включення до Реєстру неприбуткових установ та організацій і перевіряйте його хоча б раз на квартал.
- Оформіть оренду так, щоб гроші йшли на статут. У договорі оренди, лізингу чи позички вкажіть об’єкт і строк. Орендну плату відображайте в обліку окремо, щоб було видно, на які статутні видатки вона спрямована.
- Слідкуйте за виключенням з Реєстру. Якщо організацію виключили, протягом 30 календарних днів з дня виключення треба подати декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Податок сплачується починаючи з місяця, наступного за місяцем виключення.
- Зберіть пакет для аудиту. Документи на об’єкт, статут з метою і напрямами діяльності, підтвердження перебування в Реєстрі, договори оренди, розрахунок використання орендних доходів.
| Ситуація | Податок на нерухомість | Що тримати в документах |
|---|---|---|
| Спортивний об’єкт з переліку «й», власник неприбутковий і в Реєстрі | Не є об’єктом оподаткування | Документи на об’єкт, підтвердження Реєстру, статут |
| Той самий об’єкт здано в оренду, лізинг або позичку | Звільнення зберігається, якщо організація в Реєстрі і доходи йдуть на статутні цілі | Договори, облік орендної плати, розрахунок її використання |
| Організацію виключено з Реєстру | Сплата на загальних підставах з місяця, наступного за місяцем виключення | Декларація протягом 30 календарних днів з дня виключення |
| Офіс чи склад ГО або БФ поза переліком «й» | Підпункт «й» не застосовується | Окремий аналіз інших підстав у ст. 266 ПКУ |
Типові помилки і ризики
- «Ми неприбуткові, отже нерухомість не оподатковується». Статус у Реєстрі сам по собі не звільняє будь-яку будівлю. Підпункт «й» прив’язаний до конкретного переліку спортивних об’єктів.
- Оренда «в кишеню». Звільнення при оренді тримається на тому, що доходи використовуються виключно на утримання організації і статутні цілі. Якщо орендна плата витрачається на щось інше, під загрозою і пільга, і сам статус неприбутковості.
- Пропущений строк після виключення. 30 календарних днів на декларацію рахуються з дня виключення з Реєстру. Організації часто дізнаються про виключення пізно, тому статус варто перевіряти регулярно.
- Немає документального сліду. Без окремого обліку орендних надходжень і видатків аудитору нічим підтвердити цільове використання доходів.
Як не втратити саму ознаку неприбутковості, ми розбирали окремо: як не втратити ознаку неприбутковості.
Часті запитання
Чи платить неприбуткова організація податок на нерухомість, якщо здає приміщення в оренду?
Для спортивних об’єктів з переліку підпункту «й» п.п. 266.2.2 ПКУ ДПС пояснює: оренда, лізинг або позичка не позбавляють пільги, якщо організація в Реєстрі неприбуткових і використовує доходи виключно на статутні цілі.
Чи звільнені від податку на нерухомість усі громадські організації?
Ні. Підпункт «й» стосується конкретних спортивних об’єктів неприбуткових організацій, включених до Реєстру. Для інших будівель ГО і БФ потрібно перевіряти інші норми ст. 266 ПКУ.
Що робити, якщо організацію виключили з Реєстру неприбуткових?
Протягом 30 календарних днів з дня виключення подати декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Податок сплачується з місяця, наступного за місяцем виключення.
Як ми допомагаємо
Ми перевіряємо податки неприбуткових організацій під час аудиту: статус у Реєстрі, підстави пільг, облік орендних доходів і їх використання на статутні цілі. Дивіться аудит НПО, облік НПО і відновлення обліку. Податки НПО ми також розбираємо на безкоштовних вебінарах для НПО. Написати нам можна через контакти.
Підготувала Команда МК Аудит