Налог на недвижимость для НКО 2026: когда аренда не лишает льготы
Неприбыльная спортивная организация, чьи объекты нежилой недвижимости подпадают под подпункт «й» п.п. 266.2.2 Налогового кодекса, не теряет освобождение от налога на недвижимость, если сдаёт такой объект в аренду, лизинг или ссуду. Условий два: организация остаётся в Реестре неприбыльных учреждений и организаций и использует доходы исключительно на содержание, цель и направления деятельности по уставу.
Такое разъяснение ГУ ГНС в Ивано-Франковской области опубликовало 23 июня 2026 года. Читать его нужно внимательно: заголовок говорит о зданиях неприбыльных организаций в целом, но сама норма, на которую ссылается налоговая, касается конкретного перечня спортивных объектов. Ниже разбираем, кого это освобождение действительно касается, что будет после исключения из Реестра и какие документы должен держать под рукой бухгалтер, чтобы и налоговая, и аудитор увидели законную льготу. Условия статуса неприбыльности мы подробно описывали в статье о признаке неприбыльности.
Что изменилось
Норма не новая, новое в позиции налоговой по аренде. ГУ ГНС в Ивано-Франковской области в разъяснении от 23.06.2026 (if.tax.gov.ua) напоминает логику Налогового кодекса.
- По п.п. 266.2.1 НКУ объектом налогообложения является объект жилой и нежилой недвижимости, в том числе его доля.
- Подпункт «й» п.п. 266.2.2 НКУ исключает из объектов налогообложения определённые спортивные объекты нежилой недвижимости, если их владельцы неприбыльные и включены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций (перечень ниже).
- Порядок ведения Реестра устанавливает Кабмин (п.п. 133.4.5 НКУ). Он утверждён постановлением КМУ от 13.07.2016 № 440, а сам Реестр по пункту 3 этого Порядка ведёт ГНС.
- Доходы неприбыльной организации используются исключительно на её содержание, реализацию цели и направлений деятельности, определённых учредительными документами (абзац первый п.п. 133.4.2 НКУ).
Вывод налоговой: ключевой признак освобождения состоит в нахождении в Реестре и целевом использовании доходов. Если эти условия выполняются, передача освобождённой недвижимости в аренду, лизинг или ссуду права на льготу не лишает.
Кого касается
Подпункт «й» называет два круга объектов.
- Государственные и коммунальные центры олимпийской подготовки, школы высшего спортивного мастерства, центры физического здоровья населения, центры по развитию физической культуры и спорта лиц с инвалидностью, детско-юношеские спортивные школы.
- Объекты всеукраинских физкультурно-спортивных обществ, их местных ячеек и обособленных подразделений: центры олимпийской подготовки, школы высшего спортивного мастерства, детско-юношеские спортивные школы и спортивные сооружения.
Налоговая в своём разъяснении связывает освобождение с тем, что владелец неприбыльный и включён в Реестр. Обычная общественная организация или благотворительный фонд с офисом или складом под этот подпункт не подпадают. Для них нужно искать другие основания освобождения в ст. 266 НКУ, а если их нет, налог считается на общих основаниях. Другие подпункты п.п. 266.2.2 в этой статье мы не рассматриваем.
Что сделать и в какой срок
- Проверьте, есть ли ваш объект в перечне подпункта «й». Сравните назначение здания по правоустанавливающим документам с перечнем: ДЮСШ, школа высшего спортивного мастерства, центр олимпийской подготовки, спортивное сооружение физкультурно-спортивного общества и т. п.
- Проверьте статус в Реестре. Сохраните выписку или скриншот с данными о включении в Реестр неприбыльных учреждений и организаций и проверяйте его хотя бы раз в квартал.
- Оформите аренду так, чтобы деньги шли на устав. В договоре аренды, лизинга или ссуды укажите объект и срок. Арендную плату отражайте в учёте отдельно, чтобы было видно, на какие уставные расходы она направлена.
- Следите за исключением из Реестра. Если организацию исключили, в течение 30 календарных дней со дня исключения нужно подать декларацию по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем исключения.
- Соберите пакет для аудита. Документы на объект, устав с целью и направлениями деятельности, подтверждение нахождения в Реестре, договоры аренды, расчёт использования арендных доходов.
| Ситуация | Налог на недвижимость | Что держать в документах |
|---|---|---|
| Спортивный объект из перечня «й», владелец неприбыльный и в Реестре | Не является объектом налогообложения | Документы на объект, подтверждение Реестра, устав |
| Тот же объект сдан в аренду, лизинг или ссуду | Освобождение сохраняется, если организация в Реестре и доходы идут на уставные цели | Договоры, учёт арендной платы, расчёт её использования |
| Организацию исключили из Реестра | Уплата на общих основаниях с месяца, следующего за месяцем исключения | Декларация в течение 30 календарных дней со дня исключения |
| Офис или склад ОО или БФ вне перечня «й» | Подпункт «й» не применяется | Отдельный анализ других оснований в ст. 266 НКУ |
Типичные ошибки и риски
- «Мы неприбыльные, значит недвижимость не облагается». Статус в Реестре сам по себе не освобождает любое здание. Подпункт «й» привязан к конкретному перечню спортивных объектов.
- Аренда «в карман». Освобождение при аренде держится на том, что доходы используются исключительно на содержание организации и уставные цели. Если арендная плата тратится на что-то другое, под угрозой и льгота, и сам статус неприбыльности.
- Пропущенный срок после исключения. 30 календарных дней на декларацию считаются со дня исключения из Реестра. Организации часто узнают об исключении поздно, поэтому статус стоит проверять регулярно.
- Нет документального следа. Без отдельного учёта арендных поступлений и расходов аудитору нечем подтвердить целевое использование доходов.
Как не потерять сам признак неприбыльности, мы разбирали отдельно: как не потерять признак неприбыльности.
Частые вопросы
Платит ли неприбыльная организация налог на недвижимость, если сдаёт помещение в аренду?
Для спортивных объектов из перечня подпункта «й» п.п. 266.2.2 НКУ ГНС поясняет: аренда, лизинг или ссуда не лишают льготы, если организация в Реестре неприбыльных и использует доходы исключительно на уставные цели.
Освобождены ли от налога на недвижимость все общественные организации?
Нет. Подпункт «й» касается конкретных спортивных объектов неприбыльных организаций, включённых в Реестр. Для других зданий ОО и БФ нужно проверять другие нормы ст. 266 НКУ.
Что делать, если организацию исключили из Реестра неприбыльных?
В течение 30 календарных дней со дня исключения подать декларацию по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Налог уплачивается с месяца, следующего за месяцем исключения.
Как мы помогаем
Мы проверяем налоги неприбыльных организаций во время аудита: статус в Реестре, основания льгот, учёт арендных доходов и их использование на уставные цели. Смотрите аудит НКО, учёт НКО и восстановление учёта. Налоги НКО мы также разбираем на бесплатных вебинарах для НКО. Написать нам можно через контакты.
Подготовила Команда МК Аудит