Нецільова благодійна допомога 2026: ліміт 4660 грн і типові помилки НПО

У 2026 році нецільова благодійна допомога не оподатковується в межах 4660 грн на людину за рік: це прожитковий мінімум для працездатної особи 3328 грн, помножений на 1,4 і округлений до найближчих 10 гривень. З суми понад ліміт утримують 18 % ПДФО і 5 % військового збору, причому лише з перевищення, а не з усієї виплати.

Цифру підтвердила Державна податкова служба в новині від 25 червня 2026 року. Для благодійного фонду чи громадської організації, яка допомагає людям грошима, це щоденне питання: скільки можна виплатити без податків, як рахувати перевищення і що покласти в папку, щоб аудитор і донор побачили правильний розрахунок. Нижче відповідаємо на ці питання. Про благодійну допомогу внутрішньо переміщеним особам ми писали окремо: чи включається благодійна допомога ВПО до оподатковуваного доходу.

Що змінилося

Ліміт щороку прив’язаний до прожиткового мінімуму, тому кожного січня цифра нова. ДПС у публікації від 25.06.2026 (tax.gov.ua) пояснила розрахунок на 2026 рік:

• прожитковий мінімум для працездатної особи 3328 грн;
• коефіцієнт 1,4;
• результат округлюється до найближчих 10 гривень, тобто 4660 грн.

Протягом 2026 року людина може сукупно отримати від резидентів, юридичних або фізичних осіб, до 4660 грн нецільової благодійної допомоги без податків. Якщо допомога більша, сума перевищення включається до місячного або річного доходу і оподатковується на загальних підставах: 18 % ПДФО і 5 % військового збору.

Приклад податкової: людині виплатили 5000 грн допомоги. 4660 грн не оподатковуються, а з решти 340 грн утримають ПДФО та військовий збір.

Кого стосується

• благодійних фондів і громадських організацій, які виплачують фізичним особам нецільову благодійну допомогу;
• компаній, які допомагають людям як благодійники;
• бухгалтерів, які рахують податки з таких виплат і відображають їх у звітності;
• самих отримувачів допомоги, бо ліміт рахується сукупно за рік;
• донорських проєктів, у бюджеті яких є стаття грошової допомоги людям: податки з перевищення ліміту варто врахувати ще під час планування бюджету.

Окремий виняток: правила ліміту не поширюються на виплати профспілок своїм членам. Для них Податковий кодекс встановлює власний порядок звільнення, пп. 165.1.47 п. 165.1 ст. 165 ПКУ.

Що зробити і до якого строку

1. Оновіть цифру ліміту в документах. Положення про благодійну допомогу, шаблони розрахунків, налаштування облікової програми: з 2026 року працює 4660 грн.
2. Ведіть облік виплат по кожній людині за рік. Ліміт річний і сукупний, тому важлива загальна сума виплат одній особі з початку року, а не розмір окремої виплати.
3. Рахуйте податки лише з перевищення. Сума понад 4660 грн оподатковується 18 % ПДФО і 5 % військового збору. Решта виплати податків не має.
4. Документуйте кожну виплату. Заява отримувача, рішення органу управління або уповноваженої особи про надання допомоги, платіжний документ, розрахунок податків, якщо є перевищення.
5. Відокремте профспілкові виплати. Якщо ви профспілка, застосовуйте окремий порядок пп. 165.1.47 ПКУ, а не загальний ліміт.

Таблиця показує арифметику за правилом ДПС: ставки застосовуються лише до суми понад 4660 грн.

Типові помилки і ризики

• Податок з усієї суми. Якщо виплата перевищила ліміт, оподатковується лише перевищення. Утримання з усієї суми зменшує допомогу людині без підстав.
• Ліміт на кожну виплату. 4660 грн рахуються за рік сукупно. Дві виплати по 3000 грн одній людині вже дають перевищення 1340 грн.
• Стара цифра в програмі. Ліміт залежить від прожиткового мінімуму, тому з кожним роком змінюється. Неоновлений довідник у програмі дає помилки в усіх виплатах року.
• Забутий військовий збір. З перевищення утримують і ПДФО, і військовий збір 5 %.
• Профспілковий порядок для всіх. Окреме звільнення пп. 165.1.47 ПКУ стосується лише виплат профспілок своїм членам.
• Порожня папка. Без заяви, рішення і розрахунку аудитор не може підтвердити, що виплата є благодійною допомогою і що податки пораховано правильно.

Окреме і ризиковане питання для неприбуткових організацій: допомога власним членам. Позицію ДПС щодо цього ми розбирали в матеріалі чи може НПО надати допомогу мобілізованим членам.

Що перевірить аудитор

Під час аудиту фінансової звітності або проєкту аудитор зазвичай вибирає кілька виплат і просить показати повний ланцюжок: від заяви людини до платіжки і розрахунку податків. Він звіряє, чи збігаються суми в реєстрі виплат, банківській виписці і звітності, чи правильно визначено перевищення ліміту і чи сплачено утримані податки. Якщо допомога фінансується донором, додатково перевіряються критерії відбору отримувачів, передбачені проєктом.

Практична порада: заведіть один реєстр виплат допомоги на рік з колонками «отримувач», «дата», «сума», «наростаючий підсумок з початку року», «перевищення ліміту», «ПДФО», «військовий збір». Такий реєстр одночасно служить бухгалтеру для розрахунку податків, керівнику для контролю бюджету допомоги і аудитору як основа для вибірки. Якщо допомогу фінансують кілька донорів, додайте колонку з джерелом фінансування, щоб кожна виплата була прив’язана до конкретного проєкту.

Часті запитання

Як ми допомагаємо

Ми ведемо облік благодійних фондів і громадських організацій та перевіряємо виплати допомоги під час аудиту: реєстр отримувачів, розрахунок ліміту, утримання податків і документи. Дивіться облік НПО, аудит НПО і аудит гранту. Податки благодійників ми також розбираємо на безкоштовних вебінарах для НПО. Написати нам можна через контакти.

Підготувала Команда МК Аудит