Нецелевая благотворительная помощь 2026: лимит 4660 грн и типичные ошибки НКО

В 2026 году нецелевая благотворительная помощь не облагается налогами в пределах 4660 грн на человека за год: это прожиточный минимум для трудоспособного лица 3328 грн, умноженный на 1,4 и округлённый до ближайших 10 гривен. С суммы сверх лимита удерживают 18 % НДФЛ и 5 % военного сбора, причём только с превышения, а не со всей выплаты.

Цифру подтвердила Государственная налоговая служба в новости от 25 июня 2026 года. Для благотворительного фонда или общественной организации, которая помогает людям деньгами, это ежедневный вопрос: сколько можно выплатить без налогов, как считать превышение и что положить в папку, чтобы аудитор и донор увидели правильный расчёт. Ниже отвечаем на эти вопросы.

Что изменилось

Лимит каждый год привязан к прожиточному минимуму, поэтому каждый январь цифра новая. ГНС в публикации от 25.06.2026 (tax.gov.ua) пояснила расчёт на 2026 год:

• прожиточный минимум для трудоспособного лица 3328 грн;
• коэффициент 1,4;
• результат округляется до ближайших 10 гривен, то есть 4660 грн.

В течение 2026 года человек может в совокупности получить от резидентов, юридических или физических лиц, до 4660 грн нецелевой благотворительной помощи без налогов. Если помощь больше, сумма превышения включается в месячный или годовой доход и облагается на общих основаниях: 18 % НДФЛ и 5 % военного сбора.

Пример налоговой: человеку выплатили 5000 грн помощи. 4660 грн не облагаются, а с оставшихся 340 грн удержат НДФЛ и военный сбор.

Кого касается

• благотворительных фондов и общественных организаций, которые выплачивают физическим лицам нецелевую благотворительную помощь;
• компаний, которые помогают людям как благотворители;
• бухгалтеров, которые считают налоги с таких выплат и отражают их в отчётности;
• самих получателей помощи, потому что лимит считается в совокупности за год;
• донорских проектов, в бюджете которых есть статья денежной помощи людям: налоги с превышения лимита стоит учесть ещё при планировании бюджета.

Отдельное исключение: правила лимита не распространяются на выплаты профсоюзов своим членам. Для них Налоговый кодекс устанавливает собственный порядок освобождения, пп. 165.1.47 п. 165.1 ст. 165 НКУ.

Что сделать и в какой срок

1. Обновите цифру лимита в документах. Положение о благотворительной помощи, шаблоны расчётов, настройки учётной программы: с 2026 года действует 4660 грн.
2. Ведите учёт выплат по каждому человеку за год. Лимит годовой и совокупный, поэтому важна общая сумма выплат одному лицу с начала года, а не размер отдельной выплаты.
3. Считайте налоги только с превышения. Сумма сверх 4660 грн облагается 18 % НДФЛ и 5 % военного сбора. Остальная часть выплаты налогов не имеет.
4. Документируйте каждую выплату. Заявление получателя, решение органа управления или уполномоченного лица о предоставлении помощи, платёжный документ, расчёт налогов, если есть превышение.
5. Отделите профсоюзные выплаты. Если вы профсоюз, применяйте отдельный порядок пп. 165.1.47 НКУ, а не общий лимит.

Таблица показывает арифметику по правилу ГНС: ставки применяются только к сумме сверх 4660 грн.

Типичные ошибки и риски

• Налог со всей суммы. Если выплата превысила лимит, облагается только превышение. Удержание со всей суммы уменьшает помощь человеку без оснований.
• Лимит на каждую выплату. 4660 грн считаются за год в совокупности. Две выплаты по 3000 грн одному человеку уже дают превышение 1340 грн.
• Старая цифра в программе. Лимит зависит от прожиточного минимума, поэтому каждый год меняется. Необновлённый справочник в программе даёт ошибки во всех выплатах года.
• Забытый военный сбор. С превышения удерживают и НДФЛ, и военный сбор 5 %.
• Профсоюзный порядок для всех. Отдельное освобождение пп. 165.1.47 НКУ касается только выплат профсоюзов своим членам.
• Пустая папка. Без заявления, решения и расчёта аудитор не может подтвердить, что выплата является благотворительной помощью и что налоги посчитаны правильно.

Отдельный и рискованный вопрос для неприбыльных организаций: помощь собственным членам. Прежде чем платить, проверьте, не будет ли это распределением дохода в нарушение требований к неприбыльности.

Что проверит аудитор

Во время аудита финансовой отчётности или проекта аудитор обычно выбирает несколько выплат и просит показать полную цепочку: от заявления человека до платёжки и расчёта налогов. Он сверяет, совпадают ли суммы в реестре выплат, банковской выписке и отчётности, правильно ли определено превышение лимита и уплачены ли удержанные налоги. Если помощь финансируется донором, дополнительно проверяются критерии отбора получателей, предусмотренные проектом.

Практический совет: заведите один реестр выплат помощи на год с колонками «получатель», «дата», «сумма», «нарастающий итог с начала года», «превышение лимита», «НДФЛ», «военный сбор». Такой реестр одновременно служит бухгалтеру для расчёта налогов, руководителю для контроля бюджета помощи и аудитору как основа для выборки. Если помощь финансируют несколько доноров, добавьте колонку с источником финансирования, чтобы каждая выплата была привязана к конкретному проекту.

Частые вопросы

Как мы помогаем

Мы ведём учёт благотворительных фондов и общественных организаций и проверяем выплаты помощи во время аудита: реестр получателей, расчёт лимита, удержание налогов и документы. Смотрите учёт НКО, аудит НКО и аудит гранта. Налоги благотворителей мы также разбираем на бесплатных вебинарах для НКО. Написать нам можно через контакты.

Подготовила Команда МК Аудит