Звітність материнській компанії з України: що потрібно групі

Українська дочірня компанія чи представництво майже завжди звітує двічі: один раз перед українськими органами за місцевими правилами, другий раз материнській компанії для консолідації. Ці два набори цифр не збігаються, і саме в розриві між ними народжується більшість тертя. Нижче про те, що зазвичай просить група і що потрібно, аби це видати з України.

Що насправді потрібно групі

На практиці материнська компанія просить чотири речі, саме в такому порядку наполегливості:

• Звітний пакет у форматі і плані рахунків групи, зазвичай щомісяця або щокварталу, у валюті подання групи.
• Внутрішньогрупові залишки і обороти, які сходяться з контрагентом до копійки: будь-яка незбіжність блокує консолідацію.
• Розкриття: операції з пов’язаними сторонами, оренда, забезпечення, умовні зобов’язання і дедалі частіше воєнні статті, безперервність діяльності та знецінення активів.
• Підтримку групового аудитора: відповіді на групові інструкції з аудиту, зразки документів англійською і подекуди звіт місцевого аудитора.

Чому місцеві цифри не стають груповими автоматично

Національні стандарти і МСФЗ розходяться саме там, де це важливо для групового пакета. Найчастіші коригування це оренда, момент визнання доходу, забезпечення на відпустки і премії, знецінення дебіторки, курсові різниці за внутрішньогруповими розрахунками і облік переданих основних засобів. Нічого екзотичного, просто в місцевому обліку це відображається інакше.

Розрив закривають двома способами. Або облік ведеться так, щоб можна було видати обидва набори (паралельний чи розширений план рахунків), або місцева звітність трансформується на кожну звітну дату. Перший варіант дорожчий щомісяця, другий дорожчий на кожну звітну дату і ризикованіший, бо робиться в цейтноті.

Найважче це календар

Строки групи зазвичай задані в робочих днях після закінчення місяця і рідко враховують український календар звітності. Зарплатні податки прив’язані до дня виплати, декларація з ПДВ має свої дати, а річний пакет свої: звітність з аудиторським звітом оприлюднюють до 30 квітня підприємства суспільного інтересу і публічні АТ, і до 1 червня великі підприємства, що не є емітентами.

Практична відповідь це письмовий календар закриття, узгоджений обома сторонами, з датою відсічення для даних від бізнесу і фіксованою датою пакета. Без нього кожен місяць перетворюється на перемовини.

Електронний формат подання

Компанії, які складають звітність за МСФЗ, подають її ще й у єдиному електронному форматі iXBRL за національною таксономією. Обов’язок стосується підприємств суспільного інтересу, публічних акціонерних товариств, видобувних компаній і підприємств за видами діяльності з переліку Кабінету Міністрів. Якщо ваша українська компанія в цьому переліку, груповий пакет і законодавче подання це два різні результати з тих самих цифр, і планувати треба обидва. Про це докладно на сторінці фінансова звітність у форматі iXBRL.

Що дати груповому аудитору

Групові інструкції з аудиту зазвичай приходять за шість-вісім тижнів до дедлайну і просять суттєвість, оцінку ризиків, конкретні процедури і меморандум. Підготовка до них це окрема робота, і вона простіша, коли місцева команда вже тримає документи англійською або двомовно. Практичний мінімум: договори, банківські виписки, зведені відомості по зарплаті і реєстри основних засобів у вигляді, який зрозуміє неукраїномовний читач.

Де тут ми

Ми ведемо облік компаніям з іноземним капіталом і представництвам і готуємо груповий пакет поруч із місцевим: бухгалтерський аутсорсинг і облік і звітність за МСФЗ. Якщо місцевий облік уже є і потрібна лише трансформація, це трансформація звітності у МСФЗ. Звітність і листування англійською, а як член DFK International ми використовуємо ті самі формати звітів, що й колеги в понад 90 країнах, і зазвичай саме це груповий аудитор і очікує побачити.