Отчётность материнской компании из Украины: что нужно группе

Украинская дочерняя компания или представительство почти всегда отчитывается дважды: один раз перед украинскими органами по местным правилам, второй раз материнской компании для консолидации. Эти два набора цифр не совпадают, и именно в разрыве между ними рождается большинство трения. Ниже о том, что обычно просит группа и что нужно, чтобы выдать это из Украины.

Что на самом деле нужно группе

На практике материнская компания просит четыре вещи, именно в таком порядке настойчивости:

• Отчётный пакет в формате и плане счетов группы, обычно ежемесячно или ежеквартально, в валюте представления группы.
• Внутригрупповые остатки и обороты, которые сходятся с контрагентом до копейки: любое несовпадение блокирует консолидацию.
• Раскрытия: операции со связанными сторонами, аренда, обеспечения, условные обязательства и всё чаще военные статьи, непрерывность деятельности и обесценение активов.
• Поддержку группового аудитора: ответы на групповые инструкции по аудиту, образцы документов на английском и иногда отчёт местного аудитора.

Почему местные цифры не становятся групповыми автоматически

Национальные стандарты и МСФО расходятся именно там, где это важно для группового пакета. Самые частые корректировки это аренда, момент признания дохода, обеспечения на отпуска и премии, обесценение дебиторки, курсовые разницы по внутригрупповым расчётам и учёт переданных основных средств. Ничего экзотического, просто в местном учёте это отражается иначе.

Разрыв закрывают двумя способами. Либо учёт ведётся так, чтобы можно было выдать оба набора (параллельный или расширенный план счетов), либо местная отчётность трансформируется на каждую отчётную дату. Первый вариант дороже ежемесячно, второй дороже на каждую отчётную дату и рискованнее, потому что делается в цейтноте.

Самое трудное это календарь

Сроки группы обычно заданы в рабочих днях после окончания месяца и редко учитывают украинский календарь отчётности. Зарплатные налоги привязаны ко дню выплаты, декларация по НДС имеет свои даты, а годовой пакет свои: отчётность с аудиторским отчётом обнародуют до 30 апреля предприятия общественного интереса и публичные АО, и до 1 июня крупные предприятия, не являющиеся эмитентами.

Практический ответ это письменный календарь закрытия, согласованный обеими сторонами, с датой отсечения для данных от бизнеса и фиксированной датой пакета. Без него каждый месяц превращается в переговоры.

Электронный формат подачи

Компании, которые составляют отчётность по МСФО, подают её ещё и в едином электронном формате iXBRL по национальной таксономии. Обязанность касается предприятий общественного интереса, публичных акционерных обществ, добывающих компаний и предприятий по видам деятельности из перечня Кабинета Министров. Если ваша украинская компания в этом перечне, групповой пакет и законодательная подача это два разных результата из одних и тех же цифр, и планировать надо оба. Об этом подробно на странице финансовая отчётность в формате iXBRL.

Что дать групповому аудитору

Групповые инструкции по аудиту обычно приходят за шесть-восемь недель до дедлайна и просят существенность, оценку рисков, конкретные процедуры и меморандум. Подготовка к ним это отдельная работа, и она проще, когда местная команда уже держит документы на английском или двуязычно. Практический минимум: договоры, банковские выписки, сводные ведомости по зарплате и реестры основных средств в виде, который поймёт неукраиноязычный читатель.

Где здесь мы

Мы ведём учёт компаниям с иностранным капиталом и представительствам и готовим групповой пакет рядом с местным: бухгалтерский аутсорсинг и учёт и отчётность по МСФО. Если местный учёт уже есть и нужна только трансформация, это трансформация отчётности в МСФО. Отчётность и переписка на английском, а как член DFK International мы используем те же форматы отчётов, что и коллеги в более чем 90 странах, и обычно именно это групповой аудитор и ожидает увидеть.