Хто подає фінансову звітність у форматі iXBRL і в які строки

Формат iXBRL з’явився в українському законодавстві не як технічна забаганка, а як спосіб зробити фінансову звітність придатною для автоматичного читання. Проблема в тому, що обов’язок подавати звітність саме в цьому форматі прописаний через посилання на кілька категорій підприємств, і компанія легко може виявити себе в переліку вже після того, як строк минув. Нижче розбираємо, хто подає, куди, до якої дати і чому звіт найчастіше повертають.

Що таке iXBRL і чим він відрізняється від звичайної звітності

XBRL це міжнародний стандарт машинозчитуваної фінансової звітності. Літера i на початку означає inline: показники розмічені прямо всередині документа, який людина бачить як звичайну звітність, а програма читає як структуровані дані. Тобто це не «ще один файл на додачу», а той самий звіт, у якому кожна цифра підписана елементом таксономії.

Таксономія це словник таких елементів. В Україні діє таксономія УМСФЗ, і в неї два напрями: загальна і окрема для банківського та страхового секторів. Саме тому звітність страховика і звітність виробничого підприємства розмічаються по-різному, хоча стандарт один.

Хто зобов’язаний подавати звітність у форматі iXBRL

Стаття 12-1 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зобов’язує подавати фінансову і консолідовану фінансову звітність в єдиному електронному форматі на підставі таксономії:

• підприємства, що становлять суспільний інтерес;
• публічні акціонерні товариства;
• суб’єкти господарювання, які здійснюють діяльність у видобувних галузях;
• підприємства, які провадять господарську діяльність за видами, перелік яких визначає Кабінет Міністрів.

За оцінками, під ці критерії підпадає близько п’яти тисяч українських підприємств. Ключове тут те, що обов’язок прив’язаний не до бажання компанії, а до того, чи складає вона звітність за МСФЗ. Якщо складає, формат iXBRL обов’язковий. Про те, хто саме зобов’язаний вести облік за міжнародними стандартами, ми писали окремо: хто веде звітність за МСФЗ.

Куди подається звіт

Звітність подається на портал Системи фінансової звітності. Логіка порталу побудована за принципом єдиного вікна: компанія подає один пакет, а вже система розводить його по державних органах. Перед першим поданням потрібна реєстрація на порталі, і це окремий крок, який варто зробити заздалегідь, а не в останній тиждень.

Строки, які визначають увесь графік

Строк подання прив’язаний до строку оприлюднення річної звітності разом з аудиторським звітом, а він різний для різних категорій:

• підприємства, що становлять суспільний інтерес (крім великих, які не є емітентами цінних паперів), публічні акціонерні товариства, суб’єкти природних монополій на загальнодержавному ринку і підприємства видобувних галузей оприлюднюють звітність з аудиторським звітом не пізніше 30 квітня року, наступного за звітним;
• великі підприємства, які не є емітентами цінних паперів, оприлюднюють звітність з аудиторським звітом не пізніше 1 червня;
• материнські підприємства великої групи, які самі не належать до категорії великих, оприлюднюють консолідовану звітність за міжнародними стандартами також не пізніше 1 червня.

Є один момент, який часто недооцінюють: оприлюднення фінансової звітності без аудиторського звіту прирівнюється до неоприлюднення. Тобто якщо звітність подана вчасно, а аудит ще триває, обов’язок вважається невиконаним. Через це аудит і подання треба планувати одним графіком, а не послідовно.

Чому звіт повертають на доопрацювання

За нашим досвідом більшість відмов стосуються розмітки, а не самих цифр. Найтиповіші причини:

• обраний невідповідний елемент таксономії, близький за назвою, але з іншим змістом;
• не заповнені обов’язкові поля контексту: період, валюта, одиниця виміру;
• суми в примітках не сходяться з основними формами, бо примітки розмічали окремо від форм;
• відсутні порівняльні дані за попередній період;
• розмічені тільки основні форми, а примітки залишені текстом.

Останній пункт найдорожчий: таксономія охоплює і примітки, і саме там зазвичай виникають розбіжності. Якщо розмічати мінімальним набором тегів, звіт формально пройде валідацію, але не витримає змістовної перевірки.

Що робити, якщо ви вперше в переліку

Порядок дій простий і його варто почати до кінця першого кварталу. Спочатку перевіряєте, чи зобов’язані ви складати звітність за МСФЗ. Якщо облік ведеться за національними стандартами, потрібна трансформація звітності у МСФЗ, і це найдовший етап. Далі реєструєтесь на порталі, домовляєтесь про аудит звітності за МСФЗ і тільки після цього робите розмітку iXBRL, бо аудитор може змінити цифри.

Якщо часу вже мало, розумніше віддати розмітку і подання на сторону: підготовка і подання звітності у форматі iXBRL зазвичай займає від п’яти до десяти робочих днів, тоді як самостійне освоєння таксономії розтягується на місяці.