Кто подаёт финансовую отчётность в формате iXBRL и в какие сроки

Формат iXBRL появился в украинском законодательстве не как техническая прихоть, а как способ сделать финансовую отчётность пригодной для автоматического чтения. Проблема в том, что обязанность подавать отчётность именно в этом формате прописана через ссылку на несколько категорий предприятий, и компания легко может обнаружить себя в перечне уже после того, как срок прошёл. Ниже разбираем, кто подаёт, куда, до какой даты и почему отчёт чаще всего возвращают.

Что такое iXBRL и чем он отличается от обычной отчётности

XBRL это международный стандарт машиночитаемой финансовой отчётности. Буква i в начале означает inline: показатели размечены прямо внутри документа, который человек видит как обычную отчётность, а программа читает как структурированные данные. То есть это не «ещё один файл в придачу», а тот же отчёт, в котором каждая цифра подписана элементом таксономии.

Таксономия это словарь таких элементов. В Украине действует таксономия УМСФО, и в ней два направления: общее и отдельное для банковского и страхового секторов. Именно поэтому отчётность страховщика и отчётность производственного предприятия размечаются по-разному, хотя стандарт один.

Кто обязан подавать отчётность в формате iXBRL

Статья 12-1 Закона «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» обязывает подавать финансовую и консолидированную финансовую отчётность в едином электронном формате на основании таксономии:

• предприятия, представляющие общественный интерес;
• публичные акционерные общества;
• субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность в добывающих отраслях;
• предприятия, осуществляющие хозяйственную деятельность по видам, перечень которых определяет Кабинет Министров.

По оценкам, под эти критерии подпадает около пяти тысяч украинских предприятий. Ключевое здесь то, что обязанность привязана не к желанию компании, а к тому, составляет ли она отчётность по МСФО. Если составляет, формат iXBRL обязателен. О том, кто именно обязан вести учёт по международным стандартам, мы писали отдельно: кто ведёт отчётность по МСФО.

Куда подаётся отчёт

Отчётность подаётся на портал Системы финансовой отчётности. Логика портала построена по принципу единого окна: компания подаёт один пакет, а система уже разводит его по государственным органам. Перед первой подачей нужна регистрация на портале, и это отдельный шаг, который стоит сделать заранее, а не в последнюю неделю.

Сроки, которые определяют весь график

Срок подачи привязан к сроку обнародования годовой отчётности вместе с аудиторским отчётом, а он разный для разных категорий:

• предприятия, представляющие общественный интерес (кроме крупных, не являющихся эмитентами ценных бумаг), публичные акционерные общества, субъекты естественных монополий на общегосударственном рынке и предприятия добывающих отраслей обнародуют отчётность с аудиторским отчётом не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным;
• крупные предприятия, не являющиеся эмитентами ценных бумаг, обнародуют отчётность с аудиторским отчётом не позднее 1 июня;
• материнские предприятия крупной группы, которые сами не относятся к категории крупных, обнародуют консолидированную отчётность по международным стандартам также не позднее 1 июня.

Есть момент, который часто недооценивают: обнародование финансовой отчётности без аудиторского отчёта приравнивается к необнародованию. То есть если отчётность подана вовремя, а аудит ещё идёт, обязанность считается невыполненной. Поэтому аудит и подачу надо планировать одним графиком, а не последовательно.

Почему отчёт возвращают на доработку

По нашему опыту большинство отказов касаются разметки, а не самих цифр. Самые типичные причины:

• выбран неподходящий элемент таксономии, близкий по названию, но с другим содержанием;
• не заполнены обязательные поля контекста: период, валюта, единица измерения;
• суммы в примечаниях не сходятся с основными формами, потому что примечания размечали отдельно от форм;
• отсутствуют сравнительные данные за предыдущий период;
• размечены только основные формы, а примечания оставлены текстом.

Последний пункт самый дорогой: таксономия охватывает и примечания, и именно там обычно возникают расхождения. Если размечать минимальным набором тегов, отчёт формально пройдёт валидацию, но не выдержит содержательной проверки.

Что делать, если вы впервые в перечне

Порядок действий простой, и начать его стоит до конца первого квартала. Сначала проверяете, обязаны ли вы составлять отчётность по МСФО. Если учёт ведётся по национальным стандартам, нужна трансформация отчётности в МСФО, и это самый долгий этап. Дальше регистрируетесь на портале, договариваетесь об аудите отчётности по МСФО и только после этого делаете разметку iXBRL, потому что аудитор может изменить цифры.

Если времени уже мало, разумнее отдать разметку и подачу на сторону: подготовка и подача отчётности в формате iXBRL обычно занимает от пяти до десяти рабочих дней, тогда как самостоятельное освоение таксономии растягивается на месяцы.