Статус неприбуткової організації
Короткий ответ
Каковы условия статуса неприбыльной организации по Налоговому кодексу
По пп. 14.1.121 и п. 133.4 НКУ организация не платит налог на прибыль, если одновременно: создана и зарегистрирована по профильному закону; устав запрещает распределение доходов между учредителями, членами, работниками и связанными лицами (кроме зарплаты и ЕСВ) и предусматривает передачу активов другой неприбыльной организации или бюджету при ликвидации; организация внесена в Реестр неприбыльных учреждений. Доходы используются только на содержание и уставные цели (пп. 133.4.2), тогда не облагаются даже доходы от продажи товаров и услуг. Нарушение любого условия означает исключение из Реестра и налог на прибыль.
https://audit-mk.com.ua/uk/status-neprybutkovoi-orhanizatsii/" class="qtranxs-available-language-link qtranxs-available-language-link-uk" title="Українська">Українська”.
Статус неприбуткової організації, це не просто формальність, а важлива умова для звільнення від податку на прибуток. В Україні закон чітко визначає, які організації вважаються неприбутковими, які вимоги до їх установчих документів і як саме вони повинні використовувати свої доходи.
???? Податківці надали роз’яснення:
, які критерії має виконувати ГО чи БФ, аби не платити податок на прибуток;
, як не втратити неприбутковий статус;
, що буде, якщо організація порушить правила.
Податковий кодекс України (ПКУ) визначає, що неприбутковими вважаються ті організації, які не сплачують податок на прибуток, якщо дотримуються певних умов. Це зазначено у підпункті 14.1.121 пункту 14.1 статті 14 та пункті 133.4 статті 133 ПКУ.
Щоби мати статус неприбуткової організації для цілей оподаткування, установа або організація повинна:
1. Бути створеною та зареєстрованою відповідно до закону, який регулює її діяльність.
2. Мати установчі документи, в яких:
, заборонено розподіляти прибуток між засновниками, працівниками чи іншими пов’язаними особами (виняток, зарплата і нарахування ЄСВ);
, у разі припинення діяльності передбачено передання активів іншій неприбутковій організації або зарахування коштів до бюджету.
Це правило не поширюється на ОСББ, їх асоціації та житлово-будівельні кооперативи.
3. Бути включеною до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Для бюджетних установ достатньо лише наявності реєстрації, вимога щодо установчих документів не застосовується.
Згідно з підпунктом 133.4.2 ПКУ, усі доходи неприбуткової організації повинні використовуватись виключно на її утримання, досягнення цілей і завдань, передбачених установчими документами. У релігійних організацій дозволено також спрямовувати кошти на доброчинність, милосердя й гуманітарну допомогу.
Якщо неприбуткова організація:
, створена та зареєстрована належним чином,
, внесена до Реєстру,
, не розподіляє доходи між учасниками чи працівниками,
, використовує доходи лише на статутні потреби,
вона не сплачує податок на прибуток навіть із доходів, отриманих від продажу товарів, послуг, робіт чи майна.
У разі порушення хоча б однієї з вимог пункту 133.4 статті 133 ПКУ (а для релігійних організацій, також їхніх спеціальних умов), така організація:
, виключається з Реєстру, і щодо неї визначається податкове зобов’язання з податку на прибуток, як для звичайного платника.
Может ли неприбыльная организация продавать товары и услуги
Да, если это предусмотрено уставом, а доход направляется исключительно на уставную деятельность. Тогда такие доходы не облагаются налогом на прибыль.
На кого не распространяется требование о передаче активов при ликвидации
На ОСМД, их ассоциации и жилищно-строительные кооперативы. Для бюджетных учреждений не применяется требование к учредительным документам вообще.