Статус неприбуткової організації
Short answer
What are the conditions for non-profit status under the Ukrainian Tax Code
Under subclause 14.1.121 and clause 133.4 of the Tax Code an organisation pays no corporate income tax if, at the same time, it is created and registered under its sector law; its charter prohibits distributing income to founders, members, employees and related persons (other than pay and social contributions) and provides for transfer of assets to another non-profit or the budget on liquidation; and it is listed in the Register of Non-Profits. Income is used only for upkeep and statutory purposes (subclause 133.4.2); then even income from selling goods and services is untaxed. Breaching any condition means removal from the Register and corporate income tax.
https://audit-mk.com.ua/uk/status-neprybutkovoi-orhanizatsii/" class="qtranxs-available-language-link qtranxs-available-language-link-uk" title="Українська">Українська.
Статус неприбуткової організації, це не просто формальність, а важлива умова для звільнення від податку на прибуток. В Україні закон чітко визначає, які організації вважаються неприбутковими, які вимоги до їх установчих документів і як саме вони повинні використовувати свої доходи.
???? Податківці надали роз’яснення:
, які критерії має виконувати ГО чи БФ, аби не платити податок на прибуток;
, як не втратити неприбутковий статус;
, що буде, якщо організація порушить правила.
Податковий кодекс України (ПКУ) визначає, що неприбутковими вважаються ті організації, які не сплачують податок на прибуток, якщо дотримуються певних умов. Це зазначено у підпункті 14.1.121 пункту 14.1 статті 14 та пункті 133.4 статті 133 ПКУ.
Щоби мати статус неприбуткової організації для цілей оподаткування, установа або організація повинна:
1. Бути створеною та зареєстрованою відповідно до закону, який регулює її діяльність.
2. Мати установчі документи, в яких:
, заборонено розподіляти прибуток між засновниками, працівниками чи іншими пов’язаними особами (виняток, зарплата і нарахування ЄСВ);
, у разі припинення діяльності передбачено передання активів іншій неприбутковій організації або зарахування коштів до бюджету.
Це правило не поширюється на ОСББ, їх асоціації та житлово-будівельні кооперативи.
3. Бути включеною до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Для бюджетних установ достатньо лише наявності реєстрації, вимога щодо установчих документів не застосовується.
Згідно з підпунктом 133.4.2 ПКУ, усі доходи неприбуткової організації повинні використовуватись виключно на її утримання, досягнення цілей і завдань, передбачених установчими документами. У релігійних організацій дозволено також спрямовувати кошти на доброчинність, милосердя й гуманітарну допомогу.
Якщо неприбуткова організація:
, створена та зареєстрована належним чином,
, внесена до Реєстру,
, не розподіляє доходи між учасниками чи працівниками,
, використовує доходи лише на статутні потреби,
вона не сплачує податок на прибуток навіть із доходів, отриманих від продажу товарів, послуг, робіт чи майна.
У разі порушення хоча б однієї з вимог пункту 133.4 статті 133 ПКУ (а для релігійних організацій, також їхніх спеціальних умов), така організація:
, виключається з Реєстру, і щодо неї визначається податкове зобов’язання з податку на прибуток, як для звичайного платника.
May a non-profit sell goods and services
Yes, if the charter allows it and the income goes exclusively to statutory activities. Such income is then not subject to corporate income tax.
Who is exempt from the asset transfer requirement on liquidation
Condominium associations, their unions and housing construction cooperatives. Public sector institutions are exempt from the founding document requirements altogether.