Аудит для банка и инвестора: что именно они просят

Когда банк или инвестор просит «аудит», он почти никогда не имеет в виду то же, что закон. Закон говорит об обязательном аудите по критериям размера. Банк говорит о подтверждении цифр, под которые он даёт деньги. Это разные задачи, и путаница между ними стоит компаниям лишних недель и лишних денег. Разберём, что именно просят в трёх типичных ситуациях.

Ситуация первая: кредит в банке

Банку нужно не «что-то от аудитора», а снижение собственного риска. Поэтому в кредитном комитете смотрят на три вещи: реальны ли активы, реален ли доход и нет ли обязательств, которых не видно в балансе.

Практически это означает инициативный аудит годовой отчётности или, если времени мало, обзор отчётности по ISRE 2400. Обзор дешевле и быстрее аудита, потому что аудитор не выполняет полный набор процедур, а делает запросы и аналитические процедуры и выражает вывод в форме негативной уверенности. Для многих банков этого достаточно, и спрашивать об этом стоит ДО того, как заказывать полный аудит.

На что банк смотрит пристальнее всего: дебиторская задолженность (не висит ли там безнадёжное), запасы (есть ли они физически), связанные лица (не выведены ли деньги), кредиты от учредителей и обеспечения по чужим обязательствам.

Ситуация вторая: инвестор или покупатель доли

Здесь слово «аудит» почти всегда означает due diligence, а это другая работа. Аудит отвечает на вопрос «достоверна ли отчётность». Due diligence отвечает на вопрос «что я покупаю и какие здесь риски». Объём задаёт покупатель, и он обычно шире аудита: налоговые риски, договоры, судебные дела, персонал, зависимость от ключевых клиентов.

Разумная последовательность такая: сначала быстрый финансовый due diligence на две-три недели, чтобы понять, есть ли смысл двигаться дальше, и только потом глубокая проверка отдельных участков. Заказывать полный аудит на старте переговоров это почти всегда потраченные деньги.

Ситуация третья: материнская компания или групповой аудитор

Иностранный владелец просит пакет в формате группы и часто ещё и подтверждение от местного аудитора. Здесь важна не столько глубина, сколько формат: отчёт на английском, в структуре, которую групповой аудитор ожидает увидеть. Об этом подробно в материале отчётность материнской компании из Украины.

Что приготовить к первому разговору

Независимо от того, кто просит, набор одинаковый, и собрать его можно за день:

• Баланс и отчёт о финансовых результатах за два последних года.
• Оборотно-сальдовая ведомость за последний год.
• Перечень кредитов и займов, в том числе от учредителей.
• Кто просит аудит, в каком формате и к какой дате.

Последний пункт самый важный. Половину лишней работы можно снять, просто показав аудитору письмо от банка: часто там написано «обзор», а компания уже приготовилась платить за полный аудит.

Чего мы не делаем

Обязательный аудит финансовой отчётности мы сейчас не выполняем, пока идёт проверка контроля качества. Если банк или инвестор требует именно обязательный аудит по закону, мы скажем об этом сразу и объясним, как проверить другую фирму в Реестре. Проверка критериев обязательности у нас бесплатная и занимает один день.

А вот инициативный аудит по заказу собственника, банка или покупателя, обзор отчётности по ISRE 2400 и проверку бизнеса перед покупкой мы делаем, и именно они закрывают большинство запросов банков и инвесторов.