Аудит для банка и инвестора: что именно они просят

Когда банк или инвестор просит «аудит», он почти никогда не имеет в виду то же, что закон. Закон говорит об обязательном аудите по критериям размера. Банк говорит о подтверждении цифр, под которые он даёт деньги. Это разные задачи, и путаница между ними стоит компаниям лишних недель и лишних денег. Разберём, что именно просят в трёх типичных ситуациях.

Ситуация первая: кредит в банке

Банку нужно не «что-то от аудитора», а снижение собственного риска. Поэтому в кредитном комитете смотрят на три вещи: реальны ли активы, реален ли доход и нет ли обязательств, которых не видно в балансе.

Практически это означает инициативный аудит годовой отчётности или, если времени мало, обзор отчётности по ISRE 2400. Обзор дешевле и быстрее аудита, потому что аудитор не выполняет полный набор процедур, а делает запросы и аналитические процедуры и выражает вывод в форме негативной уверенности. Для многих банков этого достаточно, и спрашивать об этом стоит ДО того, как заказывать полный аудит.

На что банк смотрит пристальнее всего: дебиторская задолженность (не висит ли там безнадёжное), запасы (есть ли они физически), связанные лица (не выведены ли деньги), кредиты от учредителей и обеспечения по чужим обязательствам.

Ситуация вторая: инвестор или покупатель доли

Здесь слово «аудит» почти всегда означает due diligence, а это другая работа. Аудит отвечает на вопрос «достоверна ли отчётность». Due diligence отвечает на вопрос «что я покупаю и какие здесь риски». Объём задаёт покупатель, и он обычно шире аудита: налоговые риски, договоры, судебные дела, персонал, зависимость от ключевых клиентов.

Разумная последовательность такая: сначала быстрый финансовый due diligence на две-три недели, чтобы понять, есть ли смысл двигаться дальше, и только потом глубокая проверка отдельных участков. Заказывать полный аудит на старте переговоров это почти всегда потраченные деньги.

Ситуация третья: материнская компания или групповой аудитор

Иностранный владелец просит пакет в формате группы и часто ещё и подтверждение от местного аудитора. Здесь важна не столько глубина, сколько формат: отчёт на английском, в структуре, которую групповой аудитор ожидает увидеть. Об этом подробно в материале отчётность материнской компании из Украины.

Что приготовить к первому разговору

Независимо от того, кто просит, набор одинаковый, и собрать его можно за день:

• Баланс и отчёт о финансовых результатах за два последних года.
• Оборотно-сальдовая ведомость за последний год.
• Перечень кредитов и займов, в том числе от учредителей.
• Кто просит аудит, в каком формате и к какой дате.

Последний пункт самый важный. Половину лишней работы можно снять, просто показав аудитору письмо от банка: часто там написано «обзор», а компания уже приготовилась платить за полный аудит.

Если нужен обязательный аудит

Если банк или инвестор требует именно обязательный аудит по закону, скажем об этом на первом разговоре, подготовим отчётность и согласуем формат и сроки аудита. Проверка критериев обязательности у нас бесплатная и занимает один день.

А вот инициативный аудит по заказу собственника, банка или покупателя, обзор отчётности по ISRE 2400 и проверку бизнеса перед покупкой мы делаем, и именно они закрывают большинство запросов банков и инвесторов.