Представництво чи ТОВ в Україні: що змінюється в обліку і зарплаті

Іноземні групи, які заходять в Україну, обирають між двома формами: українське товариство з обмеженою відповідальністю або представництво вже існуючої іноземної компанії. Юридична різниця описана всюди. Недооцінюють зазвичай інше: наскільки по-різному ці дві форми поводяться щомісяця в обліку, податках і зарплаті. Про це й поговоримо.

Структурна різниця в одному абзаці

ТОВ це окрема українська юридична особа зі своїм статутним капіталом, своїми договорами і своєю відповідальністю. Представництво не є окремою особою: це підрозділ іноземної компанії, акредитований в Україні, і стороною всього, що він робить, лишається сама іноземна компанія.

Звідки беруться гроші і чому це важливо

ТОВ заробляє дохід. Представництво фінансується материнською компанією, і це фінансування не є доходом: це рух коштів усередині однієї юридичної особи. Один цей факт визначає всю модель обліку. Представництво звітує про те, як витрачено фінансування, а компанія про те, що заробила і на що витратила.

На практиці це означає дисципліну, яку багато материнських компаній недооцінюють: затверджений наперед бюджет, витрати, прив’язані до статей бюджету, і документальне підтвердження кожної з них. Це ближче до проєктного обліку, ніж до звичайного корпоративного.

Податок на прибуток: питання, яке вирішує все

Якщо представництво фактично веде господарську діяльність в Україні, а не виконує підготовчу чи допоміжну роботу, воно є постійним представництвом для цілей оподаткування. Прибуток постійного представництва оподатковується так, ніби це окреме і самостійне підприємство, зайняте такою ж діяльністю, за звичайною ставкою. Тобто «у нас лише представництво, оподатковувати нема чого» це висновок, а не вихідне припущення, і його треба перевіряти за тим, що представництво робить насправді.

ТОВ є платником податку на прибуток одразу. Чи доступна спрощена система, залежить від виду діяльності, обороту і структури власності, і це варто з’ясувати до реєстрації, а не після.

Зарплата: різниці немає взагалі

Це дивує. Зобов’язання роботодавця однакові для обох форм. Обидві утримують податок на доходи фізичних осіб 18 % і військовий збір 5 % із працівника і обидві сплачують єдиний соціальний внесок 22 % зверху. Обидві є податковими агентами, обидві подають об’єднану квартальну звітність, обидві ведуть військовий облік працівників і обидві мають виплачувати зарплату не рідше двох разів на місяць із проміжком не більше шістнадцяти календарних днів.

Отже, вибір форми нічого не змінює ні у вартості зарплати, ні у вимогах до неї. Якщо вам кажуть, що представництво дешевше через зарплату, це помилка. Деталі в матеріалі зарплата в Україні для іноземної компанії.

Що змінюється у звітності материнській компанії

ТОВ готує пакет, який консолідується як дочірня компанія, із внутрішньогруповими залишками, що мають зійтися. Представництво готує щось ближче до звіту центру витрат: витрати проти бюджету плюс місцева податкова позиція. Обом може знадобитися трансформація з національних стандартів у стандарти групи, і обом допомагає письмовий календар закриття. Про це окремо: звітність материнській компанії з України.

Короткий спосіб обрати

• Ви продаватимете в Україні, підписуватимете договори і виставлятимете рахунки на місці. Тоді ТОВ. Представництво в такій ситуації все одно стане постійним, але без гнучкості ТОВ.
• Потрібна присутність на ринку, підтримка клієнтів материнської компанії, маркетинг і зв’язок, без місцевих продажів. Представництво може бути легшим варіантом, якщо його діяльність справді лишається підготовчою і допоміжною.
• Ви не впевнені, з якого боку цієї межі ваша діяльність. Це і є перше питання, яке треба закрити, з юристом і бухгалтером разом, бо відповідь змінює податкову модель, а не лише документообіг.

Де тут ми

Ми ставимо і ведемо облік для обох форм: бухгалтерський аутсорсинг, зарплата і кадрове адміністрування, зі звітністю і листуванням англійською. Реєстрацію і акредитацію веде юридична команда: реєстрація ТОВ і представництв. Те, що юрист і бухгалтер в одній фірмі, тут має значення: вибір форми це податкове питання, вдягнене в юридичне.