Перший аудит фінансової звітності: що попросить аудитор і як підготуватися
Компанія, яка проходить аудит уперше, зазвичай боїться не перевірки, а невідомості: що саме попросять, скільки часу це забере і чи не зупиниться робота бухгалтерії. Насправді перелік запитів у аудиторів досить передбачуваний. Якщо підготувати його заздалегідь, аудит займає тижні, а не місяці, і обходиться дешевше, бо аудитор менше часу витрачає на очікування документів.
Нижче те, що ми бачимо на першому аудиті найчастіше, і порядок, у якому варто готуватися.
Чим перший аудит відрізняється від наступних
У першому аудиті аудитор перевіряє не лише звітний рік, а й залишки на його початок. Міжнародний стандарт аудиту 510 вимагає переконатися, що вхідні залишки не містять суттєвих помилок і що облікова політика застосовувалась послідовно. Якщо попередній рік ніхто не аудитував, аудитор дивиться документи минулого періоду: інвентаризаційні описи, акти звірки, розрахунки резервів.
Звідси перша порада: не викидайте і не здавайте в архів документи попереднього року до завершення аудиту. Найдовші затримки на першому аудиті виникають саме тут.
Що попросять у перший тиждень
- оборотно-сальдова відомість за рік і на початок року, з розшифровками за контрагентами;
- фінансова звітність, яку ви подаєте або плануєте подати;
- облікова політика і накази, які її змінювали;
- статут, витяг з реєстру, рішення засновників за рік;
- банківські виписки за всіма рахунками, включно з валютними і закритими протягом року;
- реєстр договорів з основними покупцями і постачальниками, кредитні договори і договори оренди;
- інвентаризаційні описи на кінець року;
- розрахунок податку на прибуток і податкові декларації.
Якщо все це лежить в одній папці в перший день, аудитор одразу переходить до перевірки, а не до листування.
Інвентаризація: найчастіша проблема першого аудиту
Аудитор має спостерігати за інвентаризацією запасів, якщо вони суттєві (МСА 501). Якщо аудитора залучили вже після 31 грудня, а інвентаризація пройшла без нього, доводиться робити повторний підрахунок на поточну дату і відновлювати рух запасів назад до кінця року. Це довше і дорожче.
Що робити: домовитися з аудитором до кінця року і запросити його на річну інвентаризацію. Навіть якщо договір ще не підписано, дату варто узгодити заздалегідь.
Підтвердження від третіх сторін
Аудитор не покладається лише на ваші дані про дебіторку, кредиторку і банки. Він надсилає запити напряму контрагентам і банкам (МСА 505), і відповідь має прийти йому, а не вам. Банки відповідають від кількох днів до кількох тижнів, тому запити варто відправити якнайраніше.
Ваша частина роботи: актуальні контакти бухгалтерій основних контрагентів і акти звірки на кінець року. Якщо звірки роками не підписувались, почніть з найбільших сум.
Події після дати балансу
Аудитор перевіряє, що сталося після 31 грудня і до дати аудиторського звіту: великі повернення товару, суди, списання безнадійних боргів, отримані претензії. Деякі з цих подій вимагають коригувати звітність, інші розкрити в примітках. Збережіть листування з юристами і перелік судових справ, аудитор його попросить.
Лист-підтвердження від керівництва
Наприкінці аудиту керівник підписує лист, у якому підтверджує, що надав усю інформацію, повідомив про всі відомі судові справи, пов’язаних осіб і події після дати балансу. Це стандартна процедура за МСА 580, без такого листа аудитор не може видати звіт. Прочитайте його уважно і не підписуйте пункти, з якими не згодні, краще обговоріть їх.
Шість тижнів підготовки: план
- Тиждень 1. Узгодити з аудитором графік, перелік документів і дату інвентаризації. Призначити в компанії одну людину, яка відповідає за запити аудитора.
- Тиждень 2. Зібрати установчі документи, рішення засновників, облікову політику, реєстр договорів.
- Тиждень 3. Закрити звірки з основними контрагентами, відправити запити на підтвердження в банки (якщо аудитор доручив це вам, він підкаже форму).
- Тиждень 4. Провести або підготувати інвентаризацію запасів і основних засобів, знайти документи на вхідні залишки попереднього року.
- Тиждень 5. Закрити рік в обліку: нарахувати резерви відпусток і сумнівних боргів, перевірити амортизацію, курсові різниці і податок на прибуток.
- Тиждень 6. Підготувати проєкт фінансової звітності і примітки, передати аудитору разом з оборотно-сальдовою відомістю.
Що зекономить найбільше часу
Заведіть спільну папку з тими самими розділами, що в запиті аудитора, і кладіть туди документи в міру готовності. Аудитор бачить прогрес, не дублює запити, а бухгалтерія не відволікається на пошук одного й того самого документа втретє.
І ще одне: зауваження аудитора це не вирок. Якщо аудитор знайшов помилку до видачі звіту, її можна виправити у звітності. Набагато гірше, коли таку саму помилку пізніше знайде податкова або банк.
Часті запитання
Скільки триває перший аудит ТОВ?
Для невеликої компанії з підготовленими документами зазвичай кілька тижнів від старту до звіту. Найбільше часу забирають відповіді банків і контрагентів та перевірка вхідних залишків.
Чи можна провести аудит, якщо аудитор не був на інвентаризації?
Так, але тоді аудитор робить підрахунок на поточну дату і відновлює рух запасів до кінця року. Це додає роботи, тому дату річної інвентаризації краще узгодити заздалегідь.
Що таке вхідні залишки і чому їх перевіряють?
Це залишки на рахунках на початок звітного року. На першому аудиті аудитор перевіряє, що вони не містять суттєвих помилок, бо від них залежать показники всього року (МСА 510).
Як ми допомагаємо
Ми проводимо аудит фінансової звітності ТОВ і заздалегідь даємо перелік документів, щоб перевірка не зупиняла роботу бухгалтерії. Дізнайтеся, коли аудит звітності обов’язковий і від чого залежить вартість аудиту. Якщо звітність треба привести до МСФЗ, дивіться аудит звітності за МСФЗ. Напишіть нам через контакти.
Підготувала Команда МК Аудит