Компенсація проїзду працівнику 2026: чому це додаткове благо і які податки
Так, якщо роботодавець компенсує працівнику дорогу з дому на роботу або назад, ця сума є додатковим благом і оподатковується: у 2026 році з неї утримують 18 % ПДФО і 5 % військового збору. Чеки з таксі чи квитки на громадський транспорт цього не змінюють, бо звичайна дорога до місця роботи не вважається виконанням трудових обов’язків.
Таке роз’яснення Державна податкова служба опублікувала 20 жовтня 2026 року. Для громадських організацій і фондів тема особливо практична: проїзд працівників іноді закладають у бюджет проєкту як окрему статтю, а потім виплачують його як «відшкодування витрат», без податків. Нижче пояснюємо, як податкова дивиться на таку компенсацію, чим вона відрізняється від проїзду у відрядженні і що побачить аудитор у відомостях. Загальні ставки податків із зарплати ми розбирали в статті зарплатні податки 2026.
Що змінилося
Податкова не вводила нової норми, а пояснила, як застосовувати чинну. У публікації від 20.10.2026 (tax.gov.ua) ДПС дійшла таких висновків.
- Податковий кодекс включає до оподатковуваного доходу працівника додаткові блага, отримані від роботодавця.
- Дорога з дому до місця роботи і назад не є виконанням трудових обов’язків. Роботодавець не зобов’язаний її оплачувати, але може робити це за власним рішенням.
- Якщо роботодавець таку дорогу компенсує, сума компенсації є додатковим благом працівника.
- Це доход працівника навіть тоді, коли він підтверджує витрати чеками або квитанціями.
- Правило однакове для таксі і для звичайного проїзду громадським транспортом.
Приклад ДПС: роботодавець нарахував працівнику 1000 грн компенсації за проїзд. З цієї суми утримують 180 грн ПДФО і 50 грн військового збору, і працівник отримує 770 грн.
Кого стосується
- будь-якого роботодавця, який повертає працівникам гроші за таксі, маршрутки, метро чи інший проїзд між домом і роботою;
- громадських організацій і благодійних фондів, у яких проїзд персоналу закладено в бюджет проєкту як окрему статтю;
- компаній, які компенсують таксі після пізньої зміни: окремого винятку для такого випадку роз’яснення ДПС не містить;
- бухгалтерів і кадровиків, які проводять такі виплати через авансові звіти, а не через нарахування доходу.
Що зробити і до якого строку
- Перевірте, як зараз проводяться такі виплати. Якщо компенсацію дороги на роботу оформлюють авансовим звітом без утримання податків, це розходиться з позицією ДПС.
- Закріпіть рішення про компенсацію документом. Наказ або положення про компенсацію: кому, в якому розмірі, на підставі яких документів. Роботодавець робить це за власним рішенням, обов’язку немає.
- Проводьте компенсацію як дохід працівника. Роботодавець як податковий агент розраховує, утримує і перераховує ПДФО 18 % і військовий збір 5 %. Працівнику нічого самостійно сплачувати не потрібно.
- Не плутайте з відрядженням. Проїзд у відрядженні до місця відрядження і назад, а також за місцем відрядження, оцінюється за іншими правилами: про це наша стаття які витрати на відрядження не оподатковуються.
- Для грантового проєкту звірте бюджет. Якщо проїзд персоналу є статтею бюджету, з’ясуйте за грантовим договором, чи може донор фінансувати податки з цієї суми, і як показувати таку компенсацію у фінансовому звіті.
| Виплата працівнику | Чи це доход працівника | Що утримати |
|---|---|---|
| Компенсація таксі з дому на роботу або назад | Так, додаткове благо | ПДФО 18 %, військовий збір 5 % |
| Компенсація проїзду громадським транспортом до роботи | Так, додаткове благо | ПДФО 18 %, військовий збір 5 % |
| Компенсація з чеками і квитанціями | Так, документи не змінюють характер виплати | ПДФО 18 %, військовий збір 5 % |
| Приклад ДПС: компенсація 1000 грн | Так | 180 грн ПДФО і 50 грн військового збору, до виплати 770 грн |
Окремо про документи. Якщо компенсацію вирішили платити, у наказі або положенні варто прописати не лише розмір, а й порядок: які документи подає працівник, хто перевіряє суми, у якому місяці компенсація нараховується разом із зарплатою. Тоді бухгалтер має чітку підставу для нарахування доходу, а аудитор бачить повний ланцюжок від рішення роботодавця до сплати податків до бюджету.
Типові помилки і ризики
- «Є чек, отже це відшкодування витрат». ДПС прямо пише: компенсація дороги на роботу є доходом навіть за наявності чеків.
- «Громадський транспорт дешевий, податки не потрібні». Правило однакове для таксі і громадського транспорту, сума значення не має.
- Компенсація через авансовий звіт. Виплата, проведена як підзвітна сума без нарахування доходу, під час перевірки може бути перекваліфікована на додаткове благо, і тоді питання утримання податків доведеться вирішувати заднім числом.
- Змішування з відрядженням. Поїздка з дому на роботу не стає службовою від того, що працівник того ж дня їздив на зустріч. Для відрядження потрібні наказ і документи, що підтверджують зв’язок поїздки з діяльністю роботодавця.
- Бюджет проєкту без податків. Якщо компенсацію заклали в бюджет «чистими» сумами, утримані податки або зменшують виплату працівнику, або потребують окремого джерела.
Ризик для організації: недоутримані ПДФО і військовий збір, а також питання від аудитора і донора, чому стаття «проїзд» виплачена без податків. Аудитор, як правило, вибирає кілька таких виплат і звіряє наказ, розрахунок податків і платіжки до бюджету.
Часті запитання
Чи оподатковується компенсація таксі працівнику?
Так. Якщо роботодавець компенсує таксі з дому на роботу або назад, за роз’ясненням ДПС від 20.10.2026 це додаткове благо, з якого утримують 18 % ПДФО і 5 % військового збору.
Чи потрібно працівнику подавати декларацію через компенсацію проїзду?
Ні, якщо роботодавець утримав податки з компенсації. ДПС пояснює, що лише через отримання таких коштів річну декларацію про майновий стан і доходи подавати не потрібно.
Чи зобов’язаний роботодавець оплачувати дорогу на роботу?
Ні. Дорога з дому на роботу і назад не є виконанням трудових обов’язків, тому роботодавець не зобов’язаний її відшкодовувати, але може зробити це за власним рішенням, утримавши податки.
Як ми допомагаємо
Ми ведемо зарплату і кадри для компаній і громадських організацій: перевіряємо, які виплати працівникам є їхнім доходом, правильно утримуємо податки і готуємо документи для аудиту проєкту. Дивіться аутсорсинг заробітної плати, кадровий облік і бухгалтерський аутсорсинг. Податки на персонал ми також розбираємо на безкоштовних вебінарах для НПО. Написати нам можна через контакти.
Підготувала Команда МК Аудит