Как проходит аудиторская проверка: семь этапов

Большинство неприятных сюрпризов во время аудиторской проверки возникает не из-за цифр, а из-за того, что заказчик не знал, как устроен процесс: когда придут вопросы, сколько их будет, что означает «выборка» и почему аудитор просит банк подтвердить остаток, который виден в выписке. Ниже семь этапов в том порядке, в котором они действительно происходят.

1. Разговор и оценка объёма

До любых документов аудитор должен понять, с чем имеет дело: вид деятельности, обороты, количество участков учёта, наличие внешнеэкономических операций, состояние базы. На этом этапе и формируется стоимость. Если фирма называет цену, не посмотрев ничего, это скорее плохой знак, чем хороший.

2. Письмо-обязательство и договор

Письмо-обязательство фиксирует то, что потом спасает обе стороны: предмет проверки, стандарты, по которым она проводится, ответственность руководства за отчётность и ответственность аудитора за мнение. Именно здесь должно быть записано, на каком языке будет отчёт и к какой дате. Устные договорённости о дедлайне не работают.

3. Планирование и оценка рисков

Аудитор определяет существенность, то есть сумму, ошибка свыше которой влияет на решение пользователя отчётности, и решает, какие участки проверять глубже. Это не формальность: от существенности зависит размер выборки, а значит и то, сколько документов у вас попросят.

4. Запрос документов

Первый список приходит сразу после договора и содержит базовые вещи: учредительные документы, оборотно-сальдовую ведомость, главную книгу, банковские выписки, договоры, реестры основных средств, зарплатные ведомости. Дальше списки становятся уже и точнее, потому что формируются под выборку.

Практический совет: назначьте одного человека, который собирает документы и имеет право писать контрагентам. Проверки, где документы идут от пяти разных людей, длятся вдвое дольше.

5. Процедуры по существу

Это основная часть работы, и она состоит из четырёх типов действий.

• Проверка выборки операций. Аудитор не смотрит все документы, это физически невозможно. Он берёт выборку по правилам стандарта и по ней делает вывод о совокупности.
• Внешние подтверждения. Запросы банкам, контрагентам, иногда юристам. Да, остаток виден в выписке, но стандарт требует подтверждения от самого банка, потому что выписку теоретически можно подделать, а ответ банка идёт мимо клиента.
• Наблюдение за инвентаризацией. Если запасы существенны, аудитор должен присутствовать во время пересчёта, а не изучать акт постфактум.
• Аналитические процедуры. Сравнение с предыдущими периодами и с отраслью. Именно они обычно и выявляют, куда смотреть дальше.

6. Обсуждение находок

Нормальная практика это промежуточные вопросы по ходу, а не список сюрпризов в конце. До финального отчёта вы должны увидеть перечень находок и иметь время объяснить или исправить то, что исправляется. Отдельно готовится письмо руководству: в нём то, что не влияет на мнение аудитора, но заслуживает внимания, например слабые места в контроле.

7. Отчёт

Аудиторский отчёт содержит мнение: немодифицированное, с оговоркой, отрицательное или отказ от выражения мнения. Перед подписанием руководство предоставляет письменное заверение о полноте предоставленной информации. После этого отчёт подписывается и передаётся.

Срок для типовой проверки среднего предприятия это от двух до четырёх недель активной работы, и почти всегда он определяется скоростью предоставления документов, а не скоростью аудитора.

Что из этого делаем мы

Мы выполняем инициативные аудиторские проверки по заказу собственника, банка или покупателя, аудит грантов и донорских проектов, налоговый и кадровый аудит. Обязательный аудит финансовой отчётности мы сейчас не выполняем, пока идёт проверка контроля качества, но критерии обязательности проверяем бесплатно за один рабочий день.