Аудит резидента Дія Сіті: незалежний висновок і аудиторський звіт для Дія Сіті

Резидент зобов’язаний безперервно відповідати вимогам закону протягом усього строку резидентства. Власних розрахунків компанії для цього недостатньо: твердження у звіті про відповідність перевіряє незалежний аудитор.

Частка кваліфікованого доходу, середня винагорода і середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів рахуються за правилами Закону № 1667-IX. Це не рядки з балансу, їх треба зібрати з договорів, нарахувань і аналітики доходів.

Якщо звіт або висновок показують невідповідність вимогам, Мінцифри ухвалює рішення про втрату статусу, а разом з ним і особливого режиму оподаткування (ст. 9 Закону № 1667-IX). Побачити розрив за підсумками кварталу дешевше, ніж дізнатися про нього з висновку за рік.

Частка кваліфікованого доходу в загальному доході за перші три календарні місяці після місяця набуття статусу і за кожен календарний рік резидентства. Кваліфікований дохід: чистий дохід і роялті від видів діяльності, перелічених у ч. 4 ст. 5 Закону (п. 4 ч. 1 ст. 5, п. 5 ч. 1 ст. 1).

Середня місячна винагорода працівникам і гіг-спеціалістам щомісяця, починаючи з місяця після набуття статусу, не менше еквівалента 1 200 євро за курсом НБУ на перше число місяця. До розрахунку беруть усі виплати до утримання податків і зборів (п. 2 ч. 1 ст. 5, п. 12 ч. 1 ст. 1).

Середньооблікова кількість працівників і гіг-спеціалістів за підсумками кожного календарного місяця, починаючи з місяця після набуття статусу, не менше дев’яти осіб (п. 3 ч. 1 ст. 5).

Щороку за період з 1 січня по 31 грудня. До звіту додається незалежний висновок: звіт з надання впевненості, який аудитор складає за результатами перевірки тверджень резидента про винагороду, кількість осіб і частку кваліфікованого доходу (ч. 3 і 4 ст. 13, п. 8 ч. 1 ст. 1). Перший річний звіт охоплює період від місяця, наступного за набуттям статусу, до 31 грудня.

Закон про Дія Сіті окремого аудиту фінансової звітності не вимагає. Він обов’язковий, якщо компанія за розміром середня чи велика або належить до інших категорій, визначених Законом № 996-XIV. Тоді обидві перевірки зручно планувати разом, бо дані одні й ті самі. Докладніше: обов’язковий аудит фінансової звітності.

Новий резидент подає початковий звіт про відповідність за три повні місяці після набуття статусу разом з незалежним висновком. Компанія, що набула статусу за ч. 3 ст. 5, подає початковий звіт без висновку, але Мінцифри може його запросити, якщо побачить розбіжності з фінансовою звітністю (ч. 2 ст. 13). Інших обов’язкових проміжних перевірок закон не встановлює, проміжний розрахунок показників робимо на бажання компанії.

Початковий звіт про відповідність і незалежний висновок подають не пізніше останнього дня шостого календарного місяця після місяця набуття статусу. Статус набуто в березні: звіт до 30 вересня (ч. 2 ст. 13).

Річний звіт про відповідність за попередній календарний рік разом з незалежним висновком. За 2026 рік: не пізніше 1 червня 2027 року (ч. 3 ст. 13).

Строк подання незалежного висновку на запит Мінцифри для резидентів, що набули статусу за ч. 3 ст. 5. Запит надходить на електронну пошту протягом 15 робочих днів після подання початкового звіту або фінансової звітності (ч. 2 ст. 13).

Прострочення звіту чи висновку більш як на 20 робочих днів, а також повторне послідовне порушення строків є підставою для втрати статусу резидента (п. 4 і 5 ч. 1 ст. 9).

Розкладаємо виручку за видами діяльності та дивимось, які надходження компанія віднесла до кваліфікованих. Перевіряємо, чи підтверджують це договори, акти та первинні документи, і чи коректно налаштована аналітика в обліку.

Читаємо гіг-контракти: предмет, порядок залучення, винагорода, підтвердження виконаних робіт. Дивимось, чи збігається текст договору з тим, що реально відбувається, і чи закриті нарахування документами.

Перевіряємо накази, штатний розпис, табелі й зміни умов оплати. Кадрова частина впливає і на кількість осіб, і на розрахунок винагороди, тому працюємо з нею так само уважно, як під час кадрового аудиту.

Перевіряємо, кого включили до розрахунку, за який місяць і які виплати врахували. Найчастіші розбіжності виникають на межі трудових і гіг-відносин та на виплатах, які нараховані, але не потрапили в базу розрахунку.

Дивимось, як компанія рахує середньооблікову кількість працівників і гіг-спеціалістів: за який період, хто входить у розрахунок, як враховані люди, що приєдналися чи пішли посеред місяця.

Перевіряємо застосування обраного режиму оподаткування, утримання з виплат спеціалістам, звітність і строки. За потреби поглиблюємо цю частину до окремого податкового аудиту.

Компанія веде кілька напрямів, а до кваліфікованого доходу відносить усю виручку. Розбір починається з договорів і закінчується переглядом аналітики, іноді вже після закриття року.

Доходи й витрати лежать в одному котлі, тому показники доводиться рахувати вручну в таблицях. Такий розрахунок важко підтвердити документально й неможливо швидко повторити.

Договір підписаний, але акти не оформлюються, а обсяг робіт ніде не фіксується. Це слабке місце і для підтвердження статусу, і для будь-якої перевірки.

У розрахунок беруть не всіх, кого слід, або не ті виплати. Помилка виглядає технічною, але змінює показник за місяць, а вимога до винагороди діє щомісяця.

Показник рахують станом на кінець місяця й не враховують рух людей усередині нього. Результат відрізняється від середньооблікової кількості, якої вимагає закон.

Документи збирають похапцем перед 1 червня, бухгалтер паралельно закриває інші звіти. Якщо стартувати взимку, є час спокійно виправити те, що знайшлося.