Аудит Дія Сіті: независимое заключение и аудиторский отчёт для резидента

Резидент обязан непрерывно соответствовать требованиям закона в течение всего срока резидентства. Собственных расчётов компании для этого недостаточно: утверждения в отчёте о соответствии проверяет независимый аудитор.

Доля квалифицированного дохода, среднее вознаграждение и среднеучётная численность работников и гиг-специалистов считаются по правилам Закона № 1667-IX. Это не строки из баланса, их нужно собрать из договоров, начислений и аналитики доходов.

Если отчёт или заключение показывают несоответствие требованиям, Минцифры принимает решение об утрате статуса, а вместе с ним и особого режима налогообложения (ст. 9 Закона № 1667-IX). Увидеть разрыв по итогам квартала дешевле, чем узнать о нём из заключения за год.

Доля квалифицированного дохода в общем доходе за первые три календарных месяца после месяца получения статуса и за каждый календарный год резидентства. Квалифицированный доход: чистый доход и роялти от видов деятельности, перечисленных в ч. 4 ст. 5 Закона (п. 4 ч. 1 ст. 5, п. 5 ч. 1 ст. 1).

Среднее месячное вознаграждение работникам и гиг-специалистам ежемесячно, начиная с месяца после получения статуса, не менее эквивалента 1 200 евро по курсу НБУ на первое число месяца. В расчёт берут все выплаты до удержания налогов и сборов (п. 2 ч. 1 ст. 5, п. 12 ч. 1 ст. 1).

Среднеучётная численность работников и гиг-специалистов по итогам каждого календарного месяца, начиная с месяца после получения статуса, не менее девяти человек (п. 3 ч. 1 ст. 5).

Ежегодно за период с 1 января по 31 декабря. К отчёту прилагается независимое заключение: отчёт по заданию, обеспечивающему уверенность, который аудитор составляет по результатам проверки утверждений резидента о вознаграждении, численности и доле квалифицированного дохода (ч. 3 и 4 ст. 13, п. 8 ч. 1 ст. 1). Первый годовой отчёт охватывает период от месяца, следующего за получением статуса, до 31 декабря.

Закон о Дія Сіті отдельного аудита финансовой отчётности не требует. Он обязателен, если компания по размеру средняя или крупная либо относится к другим категориям, определённым Законом № 996-XIV. Тогда обе проверки удобно планировать вместе, потому что данные одни и те же. Подробнее: обязательный аудит финансовой отчётности.

Новый резидент подаёт начальный отчёт о соответствии за три полных месяца после получения статуса вместе с независимым заключением. Компания, получившая статус по ч. 3 ст. 5, подаёт начальный отчёт без заключения, но Минцифры может его запросить, если увидит расхождения с финансовой отчётностью (ч. 2 ст. 13). Других обязательных промежуточных проверок закон не устанавливает, промежуточный расчёт показателей делаем по желанию компании.

Начальный отчёт о соответствии и независимое заключение подают не позднее последнего дня шестого календарного месяца после месяца получения статуса. Статус получен в марте: отчёт до 30 сентября (ч. 2 ст. 13).

Годовой отчёт о соответствии за предыдущий календарный год вместе с независимым заключением. За 2026 год: не позднее 1 июня 2027 года (ч. 3 ст. 13).

Срок подачи независимого заключения по запросу Минцифры для резидентов, получивших статус по ч. 3 ст. 5. Запрос приходит на электронную почту в течение 15 рабочих дней после подачи начального отчёта или финансовой отчётности (ч. 2 ст. 13).

Просрочка отчёта или заключения более чем на 20 рабочих дней, а также повторное последовательное нарушение сроков являются основанием для утраты статуса резидента (п. 4 и 5 ч. 1 ст. 9).

Раскладываем выручку по видам деятельности и смотрим, какие поступления компания отнесла к квалифицированным. Проверяем, подтверждают ли это договоры, акты и первичные документы и корректно ли настроена аналитика в учёте.

Читаем гиг-контракты: предмет, порядок привлечения, вознаграждение, подтверждение выполненных работ. Смотрим, совпадает ли текст договора с тем, что происходит на деле, и закрыты ли начисления документами.

Проверяем приказы, штатное расписание, табели и изменения условий оплаты. Кадровая часть влияет и на численность, и на расчёт вознаграждения, поэтому работаем с ней так же внимательно, как при кадровом аудите.

Проверяем, кого включили в расчёт, за какой месяц и какие выплаты учли. Чаще всего расхождения возникают на границе трудовых и гиг-отношений и на выплатах, которые начислены, но не попали в базу расчёта.

Смотрим, как компания считает среднеучётную численность работников и гиг-специалистов: за какой период, кто входит в расчёт, как учтены люди, которые пришли или ушли в середине месяца.

Проверяем применение выбранного режима налогообложения, удержания с выплат специалистам, отчётность и сроки. При необходимости углубляем эту часть до отдельного налогового аудита.

Компания ведёт несколько направлений, а к квалифицированному доходу относит всю выручку. Разбор начинается с договоров и заканчивается пересмотром аналитики, иногда уже после закрытия года.

Доходы и расходы лежат в одном котле, поэтому показатели приходится считать вручную в таблицах. Такой расчёт трудно подтвердить документально и невозможно быстро повторить.

Договор подписан, но акты не оформляются, а объём работ нигде не фиксируется. Это слабое место и для подтверждения статуса, и для любой проверки.

В расчёт берут не всех, кого следует, или не те выплаты. Ошибка выглядит технической, но меняет показатель за месяц, а требование к вознаграждению действует ежемесячно.

Показатель считают на конец месяца и не учитывают движение людей внутри него. Результат отличается от среднеучётной численности, которую требует закон.

Документы собирают в спешке перед 1 июня, бухгалтер параллельно закрывает другие отчёты. Если стартовать зимой, есть время спокойно исправить то, что нашлось.