Донор не принял аудиторский отчёт: что делать

Короткий ответ

Что делать, если донор не принял аудиторский отчёт

Получить отказ письменно с перечнем замечаний и сверить отчёт с техническим заданием донора. Шесть типичных причин: не тот стандарт (ISRS 4400 вместо ISA 800 или наоборот), аудитор не соответствует требованиям донора, нарушена независимость (та же фирма вела учёт), не тот период или объём, нет обязательных приложений (management letter, таблица отклонений), не тот язык или форма. Отсутствующее приложение или язык дорабатывают за несколько дней; не тот стандарт означает новый аудит другой фирмой. Сразу просите у донора продление срока письменно.

Донор вернул аудиторский отчёт: что это значит

Ситуация редкая, но дорогая: проект закончен, аудит проведён, отчёт отправлен, а донор его не принимает. Деньги за аудит уже уплачены, срок отчётности истекает, и организация не понимает, что делать.

Ниже шесть причин, по которым это случается, порядок действий и то, что надо проверить до выбора аудитора, чтобы не попасть в эту ситуацию вообще.

Шесть причин отказа

Не тот стандарт. Донор просил отчёт о фактических процедурах по ISRS 4400, а получил аудит финансовой отчётности по ISA 800. Или наоборот. Это разные по содержанию документы, и один не заменяет другой.
Аудитор не соответствует требованиям донора. Часть доноров требует членства в международной сети, определённого опыта аудита донорских проектов или отсутствия фирмы в своих списках ограничений.
Нарушена независимость. Та же фирма вела бухгалтерию проекта и затем его проверяла. Для донора это автоматический отказ независимо от качества работы.
Не тот период или не тот объём. Проверен год, а донор просил весь период проекта. Или проверены только грантовые средства, а надо было и софинансирование.
Нет обязательных приложений. Чаще всего не хватает management letter, таблицы отклонений по статьям бюджета или перечня процедур в формате, который просил донор.
Язык и форма. Отчёт на украинском, когда нужен на английском, или без подписи и печати в формате, приемлемом для донора.

Порядок действий

Получить отказ письменно с причинами. Устный отказ по телефону не даёт никакого основания для разговора с аудитором. Просите перечень замечаний пунктами.
Сверить с техническим заданием. Откройте ToR или пункт соглашения об аудите и сравните с тем, что написано в отчёте. Часто выясняется, что аудитор сделал ровно то, что заказали, а заказали не то.
Определить, чья это ошибка. Если ToR передали аудитору и он от него отклонился, доработка за его счёт. Если ToR ему не давали или дали неполный, это вопрос организации.
Выбрать путь: доработка или новый аудит. Отсутствие приложения, язык, формат это доработка за несколько дней. Не тот стандарт или несоответствие аудитора требованиям это новый аудит, другой фирмой.
Попросить у донора продление срока. Пишется сразу, с объяснением причины и новой датой. Доноры обычно дают время, если видят движение.
Сохранить переписку. Она понадобится и донору, и следующему аудитору, и при следующей заявке.

Что проверить до подписания договора с аудитором

Какой именно стандарт просит донор. Найдите в ToR формулировку и перенесите её в договор дословно.
Период и объём. Весь проект или год, только грантовые средства или вместе с софинансированием.
Требования к аудитору. Реестр, опыт донорских проектов, членство в сети, язык отчёта.
Независимость. Фирма не должна вести ваш учёт в проверяемом периоде.
Перечень приложений. Management letter, таблица отклонений, перечень процедур, формат подписи.
Образец отчёта. Попросите обезличенный пример отчёта для этого типа донора до подписания договора. Это самый быстрый способ понять, та ли фирма.

Пять ошибок организаций

ToR аудитору не передали. Самая частая причина. Аудитор делает стандартную работу, донор ждёт свою.
Выбрали по цене без проверки требований. Экономия превращается в двойную оплату.
Аудит заказали за две недели до дедлайна. Времени на доработку не остаётся.
Бухгалтерию и аудит заказали в одной фирме. Удобно, но для донора это отказ.
Не сообщили донору о задержке. Молчание хуже самой задержки.

Можно ли оспорить отказ

Можно, если вы уверены, что отчёт соответствует ToR. Пишете донору со ссылкой на конкретные пункты задания и соответствующие страницы отчёта. Иногда причина в том, что отчёт читал человек, не видевший ToR. Но если расхождение реальное, быстрее договориться о доработке, чем доказывать свою правоту.

Кто платит за повторный аудит

Зависит от причины. Если аудитор отклонился от переданного ему технического задания, доработка за его счёт, и это стоит прописать в договоре заранее. Если задание ему не передали или оно было неполным, расходы несёт организация, и донор такой повторный аудит обычно не финансирует.

Может ли та же фирма вести учёт и делать аудит проекта

Нет. Это нарушение независимости, и донор отказывает независимо от качества работы. Если бухгалтерию ведёт внешняя фирма, аудит заказывается у другой.

Чем ISRS 4400 отличается от ISA 800

ISRS 4400 это отчёт о фактических процедурах: аудитор выполняет согласованный перечень действий и описывает найденное без выражения мнения. ISA 800 это аудит финансовой отчётности, составленной по специальной концептуальной основе, с аудиторским мнением. Донор просит что-то одно, и подмена является основанием для отказа.

Что делать, если срок отчётности уже истёк

Написать донору в тот же день, объяснить причину, назвать реальную новую дату и приложить подтверждение, что работа идёт. Просрочка с объяснением воспринимается значительно легче, чем молчание, и реже влияет на следующие заявки.

Если нужна проверка

Мы с 2000 года делаем отчёты по ISA 800, ISA 805, ISAE 3000 и ISRS 4400 на украинском и английском. Пришлите техническое задание донора до того, как выбирать аудитора, и мы скажем, какой именно формат там описан и что должно быть в приложениях. Коммерческое предложение после ознакомления с заданием.

Формат отчёта стоит согласовать с донором ещё до начала проверки. Как мы это делаем: аудит гранта.